合伙企业投资的公司将未分配利润转增股本后合伙人需要缴税吗？

原副标题：合资经营民营企业股权投资的公司将未相关股东送股总股本后合资经营人须要应缴吗？

合资经营民营企业股权投资的公司将未相关股东送股总股本后合资经营人须要应缴吗？

答非常有限合资经营民营企业股权投资于非常有限公司，现被投公司在股权分置改革后前未相关股东、资本资本资产、赤字资本资产送股资本，股权投资人非常有限合资经营民营企业的企业法人合资经营人须要交纳个人个人所得税吗？能否分期付款养老险交纳？不能分期付款的话，课税权利天数最迟是在什么时候交？

一、存留投资收益送股总股本交纳个人个人所得税的难题

《税务总局有关企业化民营企业送股总股本和派红肿股征免税金税的通告》（国税发[1997]198号）明确规定，企业化民营企业用资本住房资本资产金送股总股本不属于股利、增量物理性质的重新分配，对对个人获得的送股总股本金额，不做为对个人税金，不课税税金税。企业化民营企业用赤字住房资本资产金派红肿股属于股利、增量物理性质的重新分配，对对个人获得的回购股份金额，应做为对个人税金课税。

《税务总局有关原农村信用合作社在公有化为城市合作银行过程中对个人股产品服务税金应课税金税的核准》（国税函发[1998]289号）进一步明确，国税发[1997]198号中所论述的“资本住房资本资产金”是指企业化民营企业股票折价发行总收入所形成的资本住房资本资产金。将此送股总股本由对个人获得的金额，不做为产品服务税税金课税税金税。而与此不相吻合的其他资本住房资本资产金重新分配对个人税金部分，应当司法机关课税税金税。

《中华人民共和国财政部 税务总局有关将国家技术创新示范园区有关税赋试点工作政策推展到全省范围实施的通告》（税务[2015]116号）明确规定，自2016年1月1日起，全省范围内的中小型职教技术民营企业H04U相关股东、赤字资本资产、资本资本资产向对个人股东送股总股本时，须要交课税金税。

《税务总局有关〈有关对托季马民营企业和合资经营民营企业股权投资人课税税金税的明确规定〉执行舰炮的通告》（国税函[2001]84号）第三条明确规定，对托季马民营企业和合资经营民营企业对内股权投资埃皮纳勒区的本息或是股利、增量，不划归民营企业的总收入，而应原则上做为股权投资人对个人获得的本息、股利、增量税金，按“本息、股利、增量税金”产品服务税工程项目排序交课税金税。以合资经营民营企业名义对内股权投资埃皮纳勒区本息或是股利、增量的，应按税务﹝2000﹞91号注记明确规定的第九条精神确定各个股权投资人的本息、股利、增量税金，分别按“本息、股利、增量税金”产品服务税工程项目排序交课税金税。

综上所述，合资经营民营企业是税金税的“透明体”，以及“反射原则”，上述明确规定的存留投资收益送股总股本对个人股东须要交课税金税的明确规定，同样适用于股东是合资经营民营企业的对个人合资经营人。

二、养老险交纳与课税天数的难题

《中华人民共和国财政部 税务总局有关将国家技术创新示范园区有关税赋试点工作政策推展到全省范围实施的通告》（税务[2015]116号）明确规定，自2016年1月1日起，全省范围内的中小型职教技术民营企业H04U相关股东、赤字资本资产、资本资本资产向对个人股东送股总股本时，对个人股东一次交课税金税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期付款应缴计划，在不超过5个公历年度内（含）分期付款交纳，并将有关资料报主管税务机关备案。享受了分期付款应缴的股东转让股权并获得现金总收入的，该现金总收入应优先用于交纳尚未缴清的税款。

《税务总局有关股权奖励和送股总股本税金税征管难题的公告》（税务总局公告2015年第80号）进一步明确，非上市及未在全省中小型民营企业股份转让系统挂牌的中小型职教技术民营企业H04U相关股东、赤字资本资产、资本资本资产向对个人股东送股总股本，并符合税务〔2015〕116号文件有关规定的，课税人可分期付款交课税金税；非上市及未在全省中小型民营企业股份转让系统挂牌的其他民营企业送股总股本，应及时代扣代应缴金税。

如果存留投资收益送股总股本不满足养老险交课税金税的，课税权利天数应在被股权投资会计处理将存留投资收益变更为“实收资本”（或“总股本”），与被股权投资民营企业工商变更的天数孰先中确认。

作者：彭怀文，来源：轻松税务。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有难题请联系我们，谢谢！

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