2022年还剩一个月，财务们该清理清理往来款了！

所谓往来账，就是民营企业在经营方式管理活动中形成的本息货款、返还货款、其它应付款、应付货款、返还货款、其它FNFb等，是民营企业资产和负债的重要组成部分。往来账与否精确直接决定了民营企业半年报准确性，往来账的不精确必定导致半年报的杂讯。

因此，往来账的清扫组织工作也是财务会计当年度组织工作必做事宜之一，尤其是距离本年度结束的前三个月。如果往来款长年资金占用，杂讯，会种下不少税赋信用风险，今天安博就跟大家分享一下年底清扫往来款的关键点。

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一般往来账的录入、证实、清收和清扫

1、本息货款：录入约定的付款时间、数额，及时处置清收并将清收纳入考核，最大限度的收回钱款，防止经济损失；做出应收账款分析，了解负债人的经营情况，评估减值信用风险，如有减值及时处置申报计入，防止长年资金占用惹来课税信用风险；

2、其它应付款：录入货款备注，包括职工以及其它方，要付清，防止经济损失或产生地税信用风险；

3、所付货款：录入相关条款，查证货物与否已经发出，用工与否已经提供，及时处置原则上计入总收入，防止导致consideration课税的税赋信用风险；

4、应付货款：录入相关条款，与否已到退款日期，按期退款；查证付款方信息，长年资金占用的FNFb与否还要缴付，若已无法缴付要及时处置计入总收入；查证暂估数额与否有误、合理，并与对方沟通好，争取在黄庭辉起属之前拿取单据，以免导致Nanded无法计入课税调整的信用风险；

5、其它FNFb：录入负债方备注以及负债成因，及时处置退款，若已无法缴付要及时处置证实利得。

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特定事宜挂往来账的特定处置

1、股东银行贷款的处置

《财政部、地税总局关于规范对个人投资人对所得税征收管理的通知》地税2003158号规定，课税本年度内对个人投资人从其投资民营企业对托季马民营企业、合伙民营企业仅限银行贷款，在该课税本年度峭腹后既不交还，又未用作民营企业制造、经营方式的,其未交还的银行贷款可视为民营企业对对个人投资人的增量分配，依照“利息、股利、增量所得”项目个税对所得税。也就是说，对期限超过两年又未用作民营企业制造经营方式的银行贷款，从银行贷款之日满两年后，要明文禁止分红按20%的所得税缴纳对所得税。建议民营企业在清扫中发现有股东银行贷款，应提示股东及时处置在年底前交还。即12月31日前还款，有需要可以年后再借。

2、同一客户挂不同往来账的处置

同一客户供应商在不同往来科目资金占用。建议尽可能调整至同一科目下，因为不同科目下多处资金占用容易形成虚增资产和虚增负债，导致评估指标异常，带来稽查信用风险。对于既是客户又是供应商的，必然出现本息应付同时资金占用。建议如有可能双方可签署抵账协议，把该客户的本息应付往来账进行抵销合并。2021当年度关账及课税信用风险规避年底往来账清扫规避信用风险。

3、不属于民营企业承担费用挂往来的处置

企业承担了不属于民营企业的费用比如给对个人的回扣或佣金，由于无法税前计入，而挂在往来账。建议民营企业若确实负担了这部分费用，可以计入营业外支出，所得税黄庭辉起属时做课税调增即可，不要挂往来账。

4、民营企业间资金拆借的处置

民营企业间的资金拆借，包括关联方之间和非关联方之间的银行贷款。建议年底要查证与否签订合同，合同与否规定相应的利息，利息缴付与否开具单据，防止因未签订合同、无偿使用、未开具单据、长年资金占用等给民营企业带来课税信用风险。违背常理自然惹来地税稽查，需要财务提前关注。

5、资金占用总收入的处置

民营企业将未开票总收入暂时计入往来，甚至永久计入往来，不打算课税的，这种想法赶紧打消，因为不开票总收入占比已成为地税稽查的重点。

6、虚开单据资金占用的处置

民营企业因虚开单据资金无法回流而挂往来账的，此念头更无法，虚开单据是稽查的重中之重，存货、往来、总收入不成比例，单据三流不一致等现象马上会让虚开单据的行为暴露。

7、发生减值的处置

民营企业发生减值的，要及时处置做减值经济损失，在所得税黄庭辉起属时申报计入，并提前准备好如下资料：

1）相关事宜合同、协议或说明；2）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；3）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终中止执行的法律文书；4）属于负债人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；5）属于负债人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对负债人对个人的死亡、失踪证明；6）属于负债重组的，应有负债重组协议及其负债人重组收益课税情况说明；7）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有负债人受灾情况说明以及放弃债权申明；8）民营企业逾期三年以上的应付钱款在财务会计上已作为经济损失处置的，可以作为减值经济损失，但应说明情况，并出具专项报告；9）民营企业逾期两年以上，单笔数额不超过五万或者不超过民营企业本年度总收入总额万分之一的应付钱款，财务会计上已经作为经济损失处置的，可以作为减值经济损失，但应说明情况，并出具专项报告。

来源于正保财务会计网