房地产开发关联企业资金融通涉税知识问答

房商业地产业民营企业做为资本金专门化民营企业，关连民营企业间的资本金来往频密。一般来说情况下，工程项目公司前期的合作开发资本金一般足以缴付农地税收收入及收地，所以在公法操作方式中普遍存有关连方融资业务资本金的现像。关连民营企业资本金融资业务较为众所周知的课税难题有什么样？有多大负面影响？一般来说的处置方法有什么样？集团公司统借统还能解决什么样难题？这一连串难题一直都是房商业地产业民营企业业务人员时常遭遇的难题。

智慧源（中国房商业地产业税务进行咨询网），做为16年来专门从事房商业地产业税务研究的商业地产税务研究者，特别针对前述难题为您作出答疑，期望对您略有协助。

一、关连民营企业融资业务资本金较为众所周知的课税难题有什么样？

1、即使贷款本息无法减免，引致关连民营企业融资业务资本金活动需要“附加”缴付一大笔间接税。

2、债资比片面，引致关连民营企业间资本金融资业务时本息无法本息计入。

3、关连民营企业间拨用融资业务资本金（即不缴交本息），资本金提供更多方存有被纳税修正的风险。

这种修正一般来说会引致资本金提供更多方被修正的本息收入无法在资本金采用方能得到计入或是本息计入。

二、关连民营企业资本金融资业务课税负面影响有多大？

我们通过下列事例来预测关连民营企业资本金融资业务课税负面影响有多大？

1、事例

某房商业地产合作开发公司的集团公司只是外部用法，非集团公司统借统还构架中的集团公司公司，其辖下某工程项目公司注册资本金2000多万元，合作开发工程项目从集团公司公司贷款5亿，前两年贷款利息率9%。

2、事例预测

集团公司公司假如将5亿“完全免费提供更多给工程项目公司采用，则存有被税务局修正营业税及附带285.28多万元/年，民营企业个人所得税1,125多万元，即使本息费用无法减免，对集团公司总体来说285.28多万元根本无法是“生产成本”，假如资本金采用方的民营企业个人所得税能够计入的话，也根本无法计入360多万元（受债资比限制），综合负面影响税额为1,050.28多万元/年（尚不包括滞纳金和罚款）。

但在该事例中的情况是这样的，资本金提供更多方被税务局查补时，工程项目公司已经注销了，也就是说资本金采用方的民营企业所得税一分钱也没得到计入，这就意味着总计损失1,410.28多万元。

三、关连民营企业间融资业务资本金课税难题的一般来说解决方法有什么样？

1、统借统还。

2、合理搭配债资比，使得集团公司外部税负得到平衡。

3、关连民营企业间融资业务资本金按照独立交易原则进行，降低税务风险。

四、统借统还能解决什么样难题？

1、符合统借统还条件，关连民营企业之间采用资金只要没有“加价”不需要缴纳间接税。

2、解决资本金结构片面民营企业个人所得税无法计入的难题，统借统还归根结底是采用外部资本金，非关连方之间借贷。

　　作者系智慧源（深圳）管理顾问股份公司高级进行咨询师

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