原创 余姚学会计：个体工商户建账及应纳税种

原副标题：慈溪学财务会计：子代企业法人直管及应纳间接税

一、子代户直管管理工作配套措施

（一）合乎以下前提众所周知的子代户，须要增设组合式账

1.注册资本金在20万左右的。

2.产品销售增值税用工或第三产业的税款月营业额在40000元以内；

专门从事货物运输制造的营业税税款月营业额在60000元以内；

专门从事货物运输批发商或零售业的营业税税款月营业额在80000元以内。

（二）合乎以下情况众所周知的子代企业法人，可只设固定式账

1.注册资本金在10万左右20多万元以下的。

2.产品销售增值税用工或第三产业的税款月营业额在15000元至40000元；

专门从事货物运输制造的税款月营业额在30000元至60000元；

专门从事货物运输批发商或零售业的税款月营业额在40000元至80000元；

（三）其它子代企业法人可选用国际收支黏贴簿

二、子代税务Q1566A征税母蒋氏间接税

（一） 营业税

1.备案天数

较大型会计年度备案，通常税款每星期备案；

2.所得税/平舒县

子代户大部分是较大型，平舒县基本上都是3%；

通常税款所得税13%，超额应缴=超额当期-超额价款

3.免税优惠

营业税较大型税款应分别核算产品销售货物运输或者加工、修理修配用工的营业额和产品销售服务、无形资产的营业额。营业税较大型税款产品销售货物运输或者加工、修理修配用工月营业额不超过30多万元（按季纳税10多万元），产品销售服务、无形资产月营业额不超过30多万元（按季纳税10多万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征税营业税优惠政策。

（二）营业税附加税

1.备案天数：根据营业税缴纳天数确定

2.计算方法

城建税=（实际缴纳营业税+实际缴纳的消费税）*市区7%，县城和镇5%，乡村1%

教育费附加=（实际缴纳营业税+实际缴纳的消费税）*3%

地方教育费附加=（实际缴纳营业税+实际缴纳的消费税）*2%

3.免税优惠

按月纳税的月营业额或营业额不超过10多万元（按会计年度纳税的会计年度营业额或营业额不超过30多万元）的缴纳义务人。

（三）个人所得税

备案天数：大部分是按季备案。

实行Q1566A征税的子代户，其每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，据此计算应纳个人所得税税额，具体公式为：

应纳税所得额=收入总额-成本、费用及损失

应纳个人所得税额=应纳税所得额*适用所得税-速算扣除数

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