个体户年入100万需要缴纳多少个税？

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过去极短一两年里，透过子代企业法人和对托季马民营企业展开地税酝酿，正式成为了两门集大成者。方式很单纯，操作方式很方便快捷，是“审定征税”。

看完该文，你将会对雇工有两个崭新的介绍，再了不能非要就去注册公司了。

受皮利皮群体追捧

透过雇工“审定征税”，从税赋视角，有三大竞争优势：

其一与公司较之，少了一道道民营企业对个人税金税。

对个人股权投资一间公司经营方式，具体来说须要交纳民营企业对个人税金税，接着透过派息钱就能抵达对个人手里，还须要交纳一道道对个人税金税。

而假如透过雇工经营方式，雇工无须交纳民营企业对个人税金税，只须要交纳对个人税金税后，钱就能不合法步入对个人公文包了，想是不是花是不是花。

二是透过“审定征税”减少税赋。

透过雇工经营方式，赚得的利润率在劳工法上区分为“经营方式税金”，由经营方式者对个人按“经营方式税金”备案对个人税金税。年“经营方式税金”小于50万时，所得税为35%， 这或许高了。

透过“审定征税”，雇工不必收款，只须要依照前述发卖数额的很大比例交纳对个人所得税。一般来说那个比例在3~5%间。前述税赋急剧减少。

于是，明星、主播、公司高管纷纷使用此招以减少对个人所得税税赋。

这看起来很美好！！！

引发稽查和补税

能少交税人人喜欢，动静越来越大，终于发展到了“肆无忌惮”的地步……

2021年5月份，青岛有屋智能家居科技股份有限公司（以下简称“青岛有屋”或“公司”）向创业板提交了《招股说明书》。其中披露了其高管的对个人所得税酝酿案。是注册一堆雇工（或个独），接着透过“审定征税”减少对个人所得税税赋。

其实，早在2021年年初，审定征税就已经“大厦将倾，风雨飘摇”，各种取消传闻与解读此起彼伏。

很快，高收入群体对个人所得税正式成为地税稽查重点，特别针对明星艺人、网络主播，国家地税总局公司厅在2021年9月18日，专门发布了《加强文娱领域从业人员税赋管理》的通知。

通知下发之后，借助大数据，一波明星主播被查。从郑爽开始，之后公布的几个明星主播（雪梨、薇娅）偷税案，硬是把审定征税推向全民关注“高潮”，一时，审定征税成了“偷税”的代名词。

与此同时，“主播补税”一时正式成为互联网热词，史称“主播补税潮”。

一通吃瓜，审定征税从“节税良方”变成了“偷逃税”代名词。

背后发生了什么？

感觉一夜变天，这背后发生了什么？

分析下来，大概有以下几个原因，刚好在2021年汇聚在了一起。

其一“有钱人”的这波操作方式，导致税赋不公，也不利于“共同富裕”。

二是中美贸易摩擦、新冠疫情等导致经济下滑，税赋减少，财政压力加大；

三是《关于进一步深化税赋征管改革的意见》开启的新一轮税赋征管改革，“深入推进地税领域‘放管服’改革，完善地税监管体系，打造市场化法治化国际化营商环境。”

四是明星主播的收入性质和收入规模，是不符合“审定征税”条件的。虽说看起来有地方政策加持，实质是滥用了审定征税政策。

【关于审定征税可参阅前文《用5个问题还原“审定征税”的是是非非》】

这里，还有两个“暗”问题：为什么是明星主播，而不是民营企业高管？

对个人以为，这是地税局的高明之处。

毕竟稽查是须要成本的，也是要讲究投入产出比，查明星主播，成本收益高。

关键还可借助头部“明星效应”，快速扩散，形成震慑力，“不战而屈人之兵”，

不投一兵一卒，引发自主“补税潮”。

还有两个可能的原因是，查处明星主播，对社会经济负面冲击最小。

重新认识雇工

从《用5个问题还原“审定征税”的是是非非》一文中我们知道，就劳工法层面，雇工审定征税并不能取消，总不能让街边小吃店、文印店等一些生活服务小买卖也都要建账核算。但对于“有钱人”透过雇工审定征税，那是肯定不行了的。

原来，现实中其实是存在两种“雇工”的，一种是“街边小吃店”为代表的“真子代”，另一种以“明星工作室”为代表的“假子代”。

子代户限制审定征税后，也是说，只要达到很大经营方式规模，就须要查账征税。

这并不新鲜，根据《子代企业法人建账管理暂行办法》（本办法自2007年1月1日起施行）规定：

第三条　符合下列情形之一的子代企业法人，应当设置复式账：

(一)注册资金在20万元以上的。

(二)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在4万元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在6万元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在8万元以上的。

那个建账标准是非常低的，绝大部分雇工基本都能达到。

现在社会代理记账非常发达且便宜，加上国税总局全面推行“电子发票”，查账征税成本急剧减少。

因此，雇工全面查账征税，已经具备了很强现实可行性。

那么，查账征税后的雇工，是否依然值得拥有？

为了回答那个问题，让我们一起来重新认识一下雇工。

百度对雇工的定义：雇工是对城乡子代企业法人的一种俗称，是在我国法律允许范围内，不剥削他人、自食其力的劳动者。

“法律允许范围内”，说是法律，其实雇工从来没有过自己的法律，而是以国务院令形式发布的《子代企业法人条例》（2011）。

“不剥削他人、自食其力的劳动者”，这种说法其实是老黄历了；此前规定，两个子代企业法人最多只能有8对个人，《子代企业法人条例》（2011），取消了对子代企业法人从业人员人数的限制，取消了申请设立子代企业法人的身份限制，放宽了经营方式范围。

也是说，子代企业法人作为市场经济主体，与有限公司等民营企业主体的市场地位是平等的，其准入门槛在法律层面是一致的。

从中能看出，从经营方式视角，雇工已经与公司没什么差别了。假如你不须要大额融资，雇工完全能胜任你的经营方式须要，而不必很大要注册公司。

下面我们再来比较一下雇工与有限公司的主要税费成本。

1、残保金

【雇工】

免残保金。

【有限公司】

须要交纳残保金。

年交纳额=(上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位前述安排的残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资。

2、社保

【雇工】

社保可灵活选择是否交纳和如何交纳，并不须要和工资挂钩强制交纳。

经营方式者和员工均能自行按“灵活就业”方式交纳社保，也能申请社保账户，接着透过那个账户为经营方式者自己和员工交社保。

【有限公司】

按实发工资强制交纳社保。

3、增值税

【雇工】和【有限公司】没有区别。

均享受小规模纳税人税赋优惠政策，雇工也能根据经营方式须要申请开具增值税专用发票。

4、民营企业对个人税金税、对个人税金税

【雇工】

无民营企业对个人税金税，按经营方式税金交纳对个人税金税。

优惠政策：自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利民营企业和子代企业法人年应纳税税数额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征税对个人税金税。小型微利民营企业和子代企业法人不区分征税方式，均可享受减半政策。

【有限公司】

交纳民营企业对个人税金税，税后向经营方式者（股东）派息，还须要按20%交纳对个人税金税。

优惠政策：依照最新政策，小微民营企业的民营企业对个人税金税优惠后税赋如下：

下面举个例子来比较一下雇工和有限公司的对个人税金税税赋。

假设一年的经营方式利润率均为100万元(假如利润率率30%，那么营收约330万)，最终步入经营方式者对个人公文包须要交纳啥税赋？

【雇工】

应缴对个人所得税=（100×35%-6.55）×50%+0.6×50%=14.5万元

【有限公司】

100×2.5%=2.5万元

(100-2.5)×20%=19.5万元

应缴税赋合计：22万元

或许，雇工有很大的竞争优势，这对个人所得税赋比海南岛最高对个人所得税15%还略低。假如考虑残保金和社保，雇工竞争优势更为明显。

随着利润率增加，雇工税赋会失去竞争优势，经测算，两者的平衡点在年利润率150万。小于150万，【雇工】税赋低，小于 150~300万间，【有限公司】税赋低。超过300万，有限公司不再适用小微民营企业税赋优惠政策，税赋急剧提升。

假如子代经营方式者没有其他综合税金（工资、劳务报酬等），则还能扣除费用6万和各种专项扣除，税赋还将进一步减少。

当然，有限公司模式下，股东是能给自己发工资的，然后再派息。这样税赋也会进下降。

以上透过两个单纯举例，主要是想说明一下查账征税情况下，雇工的对个人所得税税赋并没有我们想象的那么高。100万利润率，前述税赋估计能控制在10万以内。在目前的征管环境下，这是两个很友好的税赋了。

假如年利润率在100万以下，完全是能选择雇工经营方式的，哪怕是查账征税。

小结

透过雇工审定征税“节税”，建议还是别做了。一切都记录在案，哪天找到你，还是不划算的。

在大数据征管时代，对个人建议在税赋方面要慎重，罚款还是一方面，被列入“失信名单”，就更麻烦了。

而雇工查账征税，税赋还是很友好的。

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我是老封，【财务管理老封】公号主理人

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我是一名财务管理专业职业人

中国注册会计师（CPA）

香港中文大学高级会计学硕士（EMPAcc）

也曾受训于上海国家会计学院

具有上市公司独立董事资格

有多行业财务管理管理经验

参与或主导过多起民营企业并购

包括控股收购一间A股主板上市公司

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