个体工商户涉及财税知识解析

一、子代企业法人的基本概念

子代企业法人是专门从事乡镇企业经营方式的企业法人或家庭成员。企业法人或以对个人为基层单位，或以家庭成员为基层单位专门从事乡镇企业经营方式，均为子代企业法人。

二、子代企业法人的专业领域

我省《中华人民共和国政府民法》明文规定：有经营方式潜能的国民在法律条文容许的范围内，司法机关经批准注册登记，专门从事乡镇企业经营方式的，为子代企业法人。

提出申请子代企业法人经营方式的主要就是村落待业青年、社会风气常为相关人员和贫困地区居民。

特别注意：机关党员干部、机关团体基层单位老党员干部，无法提出申请专门从事子代乡镇企业经营方式。

三、子代企业法人知觉坏习惯

【问】子代企业法人与否须要记帐？

《子代企业法人直管管理工作暂行规定》明确明文规定：凡专门从事制造经营方式并有一般来说制造、经营方式场所的子代企业法人，都应依照法律条文、行政管理工作法律法规和本配套措施的明文规定增设、采用和看管簿册及凭证，并依照不合法、有效率凭据记帐计量。

合乎下列情况众所周知的子代企业法人，应增设组合式账：

1. 注册资本金在20万左右的。

2. 产品销售营业税增值税用工的税款，税款月产品销售（营业）额在4000元以内；专门从事货物运输制造的营业税税款月销售额在60000元以内；专门从事货物运输批发商或零售业的营业税税款月销售额在80000元以内的。

合乎下列情况众所周知的子代企业法人，应增设一般来说式账：

1.注册资本金在10万左右20多万元下列的。

2. 产品销售营业税增值税用工的税款，税款月产品销售（营业）额在15000元至40000元；专门从事货物运输制造的营业税税款月销售额在30000元至60000元；专门从事货物运输批发商或零售业的营业税税款月销售额在40000元至80000元的。

达不出前述直管国际标准的子代企业法人，经县以内税务机关批准，可依照税收征管法的明文规定，建立收支凭据粘贴簿、进货销货注册登记簿或者采用税控装置。

子代企业法人可以聘请经批准专门从事会计代理记帐业务的专业机构或者具备资质的财会相关人员代为直管和办理账务。

[问]子代企业法人就是对个人独资企业?

对个人独资企业:指对个人出资经营方式、归对个人所有和控制、由对个人承担经营方式风险和享有全部经营方式收益的企业。

子代企业法人:是指国民在法律条文容许的范围内,司法机关经批准注册登记,专门从事乡镇企业经营方式的家庭成员或对个人,其债务在对个人经营方式的情况下,以对个人财产承担,在家庭成员经营方式的情况下,以家庭成员财产承担。

子代企业法人的特点:

1.专门从事乡镇企业经营方式的企业法人或家庭成员。

2.企业法人专门从事子代工商业经营方式,必须到县级以内的市场监督管理工作局进行批准注册登记,取得营业执照后,才可以开始经营方式。

3.只能经营方式法律条文、政策容许子代经营方式的行业。

4.子代企业法人对外承担的责任,实质上是无限连带责任。

对个人独资企业的特点:

1.企业的建立与解散程序简单。

2.经营方式管理工作灵活自由。企业主可以完全依照对个人的意志确定经营方式策略,进行管理工作决策,企业资产的所有权、控制权、经营方式权、收益权高度统一。 企业主对企业的债务承担无限责任。当企业的资产不足以清偿业主以其对个人财产偿付企业债务,这有利于保护债权人利益,但独资企业不适宜风险大的行业。

4.企业的规模有限。独资企业有限的经营方式所得、企业主有限的对个人财产企业主一人有限的工作精力和管理工作水平等都制约着企业经营方式规模的扩大。

5.企业的存在缺乏可靠性。独资企业的存续完全取决于企业主对个人的得失安危,企业的寿命有限。在现代经济社会风气中,独资企业发挥着重要作用。

对个人独资企业与子代企业法人均不须要缴纳企业所得税，只须要缴纳对个人经营方式所得税。

【问】子代企业法人与否须要工商年检呢？子代户每年6月也必须年报。《子代工商户条例》明文规定：

第十三条，子代企业法人应于每年1月1日至6月30日，向注册登记机关报送年度报告。子代企业法人应对其年度报告的真实性、不合法性负责。子代企业法人年度报告配套措施由国务院工商行政管理工作管理工作部门制定。

第十四条，注册登记机关将未依照明文规定履行年度报告义务的子代企业法人载入经营方式异常名录，并在企业信用信息公示系统上向社会风气公示。

工商年报的基本概念:企业或者子代企业法人,每年6月30日前,通过国家企业信用信息公示系统向工商机关报送年度报告(报告包含企业基本情况、财务数据等信息),并向社会风气公示,任何基层单位和对个人均可查询。

每年的工商年报申报时间是:1月1号至6月30号,子代企业法人或者企业,均需按时进行申报。

【问】子代户都是包税制，无需申报，直接按期一般来说缴税？

依照《核定征收企业所得税暂行规定》明文规定，税款具有下列情况众所周知的，应采取核定征收方式征收企业所得税：

1、依照税收法律条文法律法规明文规定可以不设帐簿的或依照税收法律条文法律法规明文规定应增设但未增设帐簿的；

2、只能准确计量收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出无法准确计量的；

3、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额无法准确计量的；

4、收入总额及成本费用支出均无法正确计量，无法向税务机关提供真实、准确、完整纳税资料难以查实的；

5、账目增设和计量虽然合乎明文规定，但并未按明文规定保存有关帐簿、凭据及有关纳税资料的；

6、发生纳税义务，未依照税收法律条文法律法规明文规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

子代核定征收又分为定率征收和定额征收，文件的第四条明文规定：

税务机关应依照税款具体情况，对核定征收企业所得税的税款，核定增值税所得率或者核定应纳所得税额。

具有下列情况众所周知的，核定其增值税所得率：

1、能正确计量（查实）收入总额，但无法正确计量（查实）成本费用总额的；2、能正确计量（查实）成本费用总额，但无法正确计量（查实）收入总额的；3、通过合理方法，能计算和推定税款收入总额或成本费用总额的。税款不属于以内情况的，核定其应纳所得税额.

结论：

能查实收入或成本费用其中一项的采取定率征收，均无法查实的适用定额征收。