资金为王：如何防范企业的资金管理风险？

资本金管理工作

     资本金管理工作是民营企业管理工作之中最重要的各个环节，资本金管理工作假如再次出现难题，会使民营企业恒定的制造经营方式以至存活受到影响，即使会严重危害股东的眼前利益。所以公司资本金管理工作操作过程中都存有什么样信用风险点？ 

01

个人财产混用

个人财产混用是指公司的个人财产无法与该公司的股东或其它公司的个人财产作确切的界定。公司个人财产与股东和其它公司个人财产的分立是公司心智分立的此基础。多于在个人财产分立的情况下，公司就可以以他们的个人财产分立地对其负债负责管理。个人财产混用违反了公司个人财产与股东个人财产相分立、公司资本保持和公司资本保持不变等基本上准则，潜藏着公司个人财产被潜伏、违法迁移或被侵吞、侵吞的关键性安全隐患，严重影响公司对内清偿的潜能。

02

民事诉讼

有限责任公司或股份有限公司主张权利存有的当事人应当对权利发生的法律要件存有的事实负民事诉讼，而否定权利存有的当事人，应当就权利妨碍法律要件、权利消灭法律要件或权利限制法律要件等负有民事诉讼。债权人主张股东与公司存有个人财产混用行为的，应对其主张承担民事诉讼，对于一人有限责任公司而言，实行民事诉讼倒置。

依据规定，一人有限责任公司的股东无法证明公司个人财产分立于股东他们的个人财产的，应当对公司负债承担连带责任。在一人公司心智否认诉讼中,债权人以个人财产混合为由要求股东对公司负债承担连带责任的,民事诉讼倒置，而是由股东承担证明其个人财产分立于公司个人财产的民事诉讼,股东无法证明个人财产分立的,连带责任成立。

03

收受回扣、手续费，商业贿赂

商业贿赂是指经营方式者以排斥竞争对手为目的，为争取交易机会，暗中给予交易对方有关人员和能够影响交易的其它相关人员，以财物或其它好处的不正当竞争行为，是贿赂的一种形式，但又不同于其它贿赂形式。

回扣是指卖方从买方支付的商品款项中按一定比例返还给买方的价款。按照是否采取账外暗中的方式，回扣可以简单分为两种：即“账内明示”的回扣、账外暗中的回扣。

      商业贿赂与回扣的区别:

(一)并非所有的回扣都构成商业贿赂，回扣包括两种:一种是账外暗中的回扣，另一种是“账内明示”的回扣，即回扣记入正规财务账，并且有据可查，如发票、合同中都有明确的表示。两种回扣方式中，账外暗中是法律所禁止的行为，而账内明示是法律所允许的方式。其中，多于账外暗中的回扣才构成商业贿赂，属于不正当竞争的违法、犯罪行为。

      (二)回扣仅是商业贿赂的一种表现方式。采取向交易相对人或其职员或其代理人提供或许诺提供某种利益，从而实现交易的不正当竞争行为。

04

股东或其它借款难题

      投资者通过借款或预付货款名义从公司抽走资本金，个人股东面临个人所得税难题，其它主体面临增值税和民营企业所得税难题。

《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理工作的通知》(财税[2003] 158号) 第二条规定: 纳税年度内个人投资者从其投资的民营企业(个人独资民营企业、合伙民营企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于民营企业制造经营方式的，其未归还的借款可视为民营企业对个人投资者的红利分配，依照利息、股息、红利所得项目计征个人所得说。而民营民营企业股东多为自然人，假如分红应当缴纳个税，很多民营企业为躲避分红不想缴纳个税，采取种种变通手段将资本金抽走，核算中多体现在“预付账款”和“其它应收款”两个科目。

关于预付账款的操作，在实际操作中通常的做法是虚拟一个关联公司签署虚假购销协议，大量关联方预付款走公账，长期未发生后续交易，这部分预付款项通过关联公司直接迁移至个人账户，实现现金间接从公司逃离。

05

抽逃出资信用风险

《公司法》第三十五条规定，公司成立后，股东不得抽逃出资。第二百条 公司的发起人、股东在公司成立后，抽逃其出资的，由公司登记机关责令改正，处以所抽逃出资本金额百分之五以上百分之十五以下的罚款。《刑法》第一百五十九条 虚假出资、抽逃出资罪：公司发起人、股东违反公司法的规定未交付货币、实物或者未迁移个人财产权，虚假出资，或者在公司成立后又抽逃其出资，数额巨大、后果严重或者有其它严重情节的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处虚假出资本金额或者抽逃出资本金额百分之二以上百分之十以下罚金。

单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责管理的主管人员和其它直接责任人员，处五年以下有期徒刑或者拘役。假如股东从公司借钱，又并非经营方式活动需要，可能被视为抽逃出资。

06

股东出资未到位信用风险

《公司法》第三条 第二十六条有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额。法律、行政法规以及国务院决定对有限责任公司注册资本实缴、注册资本最低限额另有规定的，从其规定。第三十一条 有限责任公司成立后，应当向股东签发出资证明书。

     出资证明书应当载明下列事项：

    （一）公司名称;

    （二）公司成立日期；

    （三）公司注册资本;

    （四）股东的姓名或者名称、缴纳的出资额和出资日期；

    （五）出资证明书的编号和核发日期。

     出资证明书由公司盖章。

怎样严防公司经营方式操作过程中的资本金信用风险呢？

一、完善资本金管理工作制度。

资本金管理工作是民营企业财务管理工作的核心内容，涉及到了民营企业筹资、投资和资本金使用等诸多方面，民营企业为资本金管理工作建章立制，完善资本金管理工作制度，包括《单位账户管理工作办法》、《存款管理工作办法》以及《现金使用管理工作办法》、《结算业务管理工作办法》等。完善的资本金管理工作制度可以在保证资本金运行安全的情况下，最大限度的满足制造经营方式中方方面面的资本金需求，促进资本金使用的合理配置，促进民营企业经营方式效益的提高。

      二、健全预算管理工作体系。

预算管理工作对民营企业制造运营中的经营方式活动和财务状况等具有预测和筹划功能，健全的预算管理工作体系，可以实现对民营企业资本金实际运行情况与预算情况的对照分析，从而找出资本金管理工作中存有的信用风险，为民营企业资本金管理工作纠偏防弊提供依据。

      三、加强资本金内部控制。 

      良好的资本金内部控制可以有效社绝资本金的被侵吞、盗用和滥用，预防资本金使用中违法行为的发生，把资本金使用框定在国家财经纪律许可范围内，提高资本金使用的效益性，降低资本金管理工作信用风险。

       四、严把资本金审批流程。

在市场经济体制下，资本金是民营企业经营方式活动中最关键的资产，这也决定了资本金审批流程在民营企业资本金管理工作中的重要地位。

     首先，民营企业要根据各部门、各层级管理工作形式、管理工作职责的不同，分别为其制定具有针对性的审批流程，特别是对有关领导的审批权限和审批限额更要严格明确，防止审批流程中因再次出现权力边界模糊地带而带来日后问责的不利；

其次，民营企业要严格界定资本金支付中有关人员的岗位分工，应以流程图和制度的形式将岗位分工展示出来，一旦资本金审批各个环节出了难题，民营企业就可以“对号入座”，杜绝追责中再次出现推诿扯皮;

      最后，民营企业要重视对不相容岗位分立制度的管理工作，以防止资本金的被侵占。

      在民营企业经济活动中，资本金是最为活跃的资产，民营企业多于严把审批流程，就可以确保资本金使用的安全、有效。

资本金作为民营企业的血液，需要良好的管理工作来使其有效利用，保障民营企业健康快速发展。因此民营企业应当加强对民营企业资本金管理工作信用风险认识、强化内控意识、集中管理工作资本金，从而大大降低民营企业的资本金管理工作信用风险，保障民营企业资本金流的稳定与安全。

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