公司注册特辑①|小规模纳税人or一般纳税人？又有哪些优惠政策

不论是创业者开公司，却是原本的民营企业不断扩大体量，时常会碰到优先选择营业税税款身分的问题。营业税有三类税款，两类是通常税款，第二类是较大型税款，前者要达至营业额符合国际标准或财务管理完善这两个前提，前者则无须受此管制。

所以到底是优先选择通常税款却是做较大型税款呢？圣埃蒂安德带您来一同预测呵呵吧~

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甚么是较大型纳税人？

较大型税款是指年营业额在明确规定国际标准下列，因此财务管理不完善，无法按明确规定上报相关地税数据资料的营业税税款。(所称财务管理不完善是指无法恰当计量营业税的当期、价款和应课税额。)

判定国际标准：

1.专门从事货物运输制造或是提供更多营业税用工的税款，以及以专门从事货物运输制造或是提供更多营业税用工居多，并杂货货物运输批发商或是零售业的税款，年应聘营业税营业额(下列全称营业税营业额)在50多万元下列(含本数，下同)的；“以专门从事货物运输制造或是提供更多营业税用工居多”是指税款的年货物运输制造或提供更多营业税用工的营业额占年内营业税营业额的占比在50%以内。

2.对前述明确规定之外的税款，年营业税营业额在80多万元下列的。

3.年营业税营业额少于较大型税款国际标准的其他对个人按较大型税款课税。

4.非民营企业性基层单位、不时常出现营业税犯罪行为的民营企业可优先选择按较大型税款课税。

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甚么是通常税款？

通常税款是指年应聘营业税营业额（下列全称年营业税营业额，是指税款在已连续不少于12个月或五个会计年度的经营方式期中总计应聘营业税营业额，包括课税申报营业额、交管查补营业额、课税评估结果修正营业额）超过中华人民共和国财政部、地税总局明确规定的较大型税款国际标准的民营企业和民营企业性基层单位。通常税款的特征是营业税价款可以减免当期。

判定国际标准：

1.专门从事货物运输制造或是提供更多营业税用工的税款或以该业务居多的，年应聘营业税营业额少于50多万元。

2.年营业税服务营业额少于500多万元的税款。

3.其他行业年营业税营业额少于80多万元。

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未超国际标准是否可以成为通常税款？

根据中华人民共和国财政部地税总局《关于全面推开营业税改征营业税试点的通知》财税〔2016〕36号附件一《营业税改征营业税试点实施办法》第四条明确规定：年营业税营业额未少于明确规定国际标准的税款，财务管理完善，能够提供更多准确地税数据资料的，可以向主管地税机关办理通常税款资格登记，成为通常税款。

财务管理完善是指能够按照国家统一的会计制度明确规定设置账簿，根据合法、有效凭证计量。因此，未少于较大型税款国际标准，但财务管理完善，能够提供更多准确地税数据资料的，也可以申请成为通常税款。

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注册公司该如何优先选择？

1、看体量

如果公司投资体量大，年销售收入很快就会少于500多万元，建议直接判定为通常税款。如果估计公司月营业额在10多万元下列，建议优先选择较大型税款，从2019年1月1日起，将享受营业税免征政策。

2、看买方

如果你的购买方预计未来主要是大客户，很可能他们不会接受3%征收率的营业税专用发票，这样建议直接判定通常税款，否则优先选择较大型税款。

3、看减免

如果你的公司成本费用构成取得营业税专用发票占比高，进项税额减免充分，通过测算估计营业税税负低于3% ，建议优先选择判定通常税款，否则优先选择较大型税款。

4、看行业

如果是16%税率的行业，且为轻资产行业。这类行业通常营业税税负较高，建议优先选择较大型税款，否则优先选择通常税款。

5、看优惠

看你所在行业能否销售营业税政策优惠。比如软件民营企业营业税超税负返还等营业税优惠政策，如果能享受，建议优先选择通常税款，否则优先选择较大型税款。

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两者可以相互转换吗？

1、原明确规定：较大型税款可以申请成为通常税款，但是通常税款不得转换成较大型税款。

2、新明确规定：我国将工业民营企业和商业民营企业较大型税款的年营业额国际标准由50多万元和80多万元上调至500多万元，并在一定期限内允许已登记为通常税款的民营企业转登记为较大型税款，让更多民营企业享受按较低征收率计税的优惠。

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较大型、通常税款相关政策优惠

（一）较大型税款2019最新政策优惠

《中华人民共和国财政部地税总局 关于实施小微民营企业普惠性税收减免政策的通知》财税〔2019〕13号

1、对月营业额10多万元下列（含本数），会计年度30多万元的营业税较大型税款，免征营业税。

2、对小型微利民营企业年应课税所得额不少于100多万元的部分，减按25%计入应课税所得额，按20%的税率缴纳民营企业所得税；对年应课税所得额少于100多万元但不少于300多万元的部分，减按50%计入应课税所得额，按20%的税率缴纳民营企业所得税。

【说明：前述小型微利民营企业是指专门从事国家非管制和禁止行业，且同时符合年度应课税所得额不少于300多万元、从业人数不少于300人、资产总额不少于5000多万元等三个前提的民营企业。从业人数，包括与民营企业建立劳动关系的职工人数和民营企业接受的用工派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按民营企业年内的会计年度平均值确定。】

（二）营业税较大型税款减征地方“六税两附加”政策

2019年1月1日至2021年12月31日，对营业税较大型税款，按照税额的50%减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

营业税较大型税款已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他政策优惠的，可叠加享受减征50%的政策优惠。

【说明：缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加的营业税较大型税款均可享受该政策。】

（三）通常税款最新政策优惠

1、可以转登记为较大型税款

根据《地税总局关于较大型税款免征营业税政策相关征管问题的公告》，2019年12月31日前，年营业额未少于500万的通常税款可以转登记为较大型税款，享受较大型税款政策优惠。

2、可以转登记为较大型税款

根据《地税总局关于不断扩大较大型税款自行开具营业税专用发票试点范围等事项的公告》，自2019年3月1日起，所有通常税款都可以采用网上勾选认证营业税专用发票，不用再扫描认证，或去地税局认证，省时省力。

3、可以转登记为较大型税款

2019年及以后年度，民营企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照明确规定缴纳的保险费，准予在民营企业所得税税前扣除。

4、可以转登记为较大型税款

符合科技型中小民营企业判定前提的通常税款，在2019年12月31日前，其研发费用在据实扣除的基础上，可按实际出现的75%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资的175%在税前摊销。

5、可以转登记为较大型税款

成为高新技术民营企业前提得是通常税款，也就是说所有通常税款都有机会申请高新技术民营企业判定，享受15%民营企业所得税优惠税率。

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