灵活就业者注册为个体工商户，如何享受税收优惠

在我们上一首诗《数字经济下的灵巧就业，再小的子代也是老板娘！》中，曾提到灵巧外来工注册为子代企业法人能更好的享加进国家税赋折扣政策。这首诗，我们就通过几个具体内容的范例为大家说明一下。

假定有ABCDE四个人，均在深圳工作，没有家庭成员，不需要赡养父母老人家（父母双方年龄都不超过60岁），每星期的总收入均为8000元，惠特比镇一金均为2240元/月，房租均为1500元/月。

A为某公司雇员送餐赛手，B为在数个网络平台订货的非雇主送餐赛手，C为在数个网络平台撰文的自媒体撰稿，D为在数个网络平台订货的自修同学，E为他们联系教育资源的自修同学。所以，ABCDE均无其他总收入。

那么严格说来，A不归属于灵巧外来工，而已普通的白领，而BCDE均归属于灵巧外来工。

1）A取得的总收入为工资薪水税金，选用7级财产个人所得税排序应缴额，由所处公司福费廷个人税金税，减扣社会保险。所以税收、工作方案计入等税赋操作方式均由所处公司操持，他们完全不必大费周章。课税具体内容演算法如附注所示：

A的应课税金进项＝月总收入-减免额5000-社会保险住房公积金-工作方案附带计入=8000-5000-2240-1500≤0

A的应课进项=0×3%=0，因此不必交纳个人所得税

注：工作方案附带计入包括，老年、继续教育、医疗保障医疗、消费贷款本息或住房租金、赡养父母老人家。责任编辑中，A能加进的工作方案附带计入为房租1500元。

2）BD的总收入归属于用工酬金税金，C的总收入归属于稿费税金，BCD与网络平台公司没有供职雇用的关系，均选用附注的3档个人所得税排序缴进项，个人所得税由所从业人员的网络平台惩罚性预付，社会保险需他们交纳。另外，由于网络平台而已缴付用工酬金（按月或T179），通常税收、工作方案计入等税赋操作方式不会全权处理，所以BCD不能直接享加进国家的税赋折扣。课税具体内容演算法如附注所示：

a.如果是按月缴付：

BD的用工酬金惩罚性预付应课税税金额=8000×（1-20%）=6400元

BD的用工报酬惩罚性预付进项=6400×20%=1280元

C的稿费惩罚性预付应课税税金额=8000×（1-20%）×70%=4480元

C的稿费惩罚性预付进项=4480×20%=896元

注：惩罚性预付税款时，用工酬金税金、稿费税金税金每次总收入不超过4000元的，减除800元；每次总收入4000元以上的，减除20。其中，稿费税金在减除20%的基础上，再按70%排序。同时，稿费税金的惩罚性个人所得税为固定的20%。

如此看来，灵巧外来工比白领交了更多的税。不但总收入相对不够稳定，所以税赋压力更大……那么难道就没有什么办法能减轻一下灵巧外来工的负担吗？答案是：有的。

因为，有一个人所得税务操作方式叫做“汇算清缴”，即每年能到税务局进行一次“算总账”。在汇算清缴中能把税收、工作方案计入都算进去，退回多收税的部分。这个操作方式是绝大多数灵巧外来工没有去做，甚至不知道的，这就意味着个人放弃了这部分退税的权利。

汇算清缴能他们去办，也能委托其他机构或其他个人去办。要注意的是，①汇算清缴前，个人要准备好所有的票据凭证，以便于税务局查验。②汇算清缴有办理时间期限，居民个人综合税金在次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴，经营税金在次年3月31日前办理汇算清缴。

建立汇算清缴制度的重要原因，是国家为了保持税赋的连续稳定，而选用每星期预付的方法进行证税，但个人全年的总收入往往与单月排序有一定的差别，因此再选用汇算清缴进行多退少补、税赋减免。

汇算清缴的排序方法如附注所示：

汇算清缴后，BCD的应课税税金额=8000×12-5000×12-2240×12-1500×12≤0，因此退还先前所交的税款。

注：①汇算清缴时，工资薪水税金、用工酬金税金、稿费税金、特许权使用费应汇总为综合税金统一排序，责任编辑中ABCDE取得的都是单一总收入，所以直接排序。②汇算清缴时，排序综合税金的个人所得税为前文的7级财产个人所得税。

b.如果是T179缴付：

为降低网络平台从业人员者的税赋，不少网络平台方都会选用T179缴付，按月提现的方法。这样一来，送餐赛手单次的送餐费、自媒体撰稿单次的稿费、自修同学单次的课时费都不会达到收税的标准，所以免去了频繁提现的麻烦。

当然，如果自媒体撰稿的某首诗忽然火了，或者直播带货网红某次卖了一个爆款产品，一次就取得了数千元总收入，那么就要按前面的方法计税了。

3）E的总收入归属于个人经营税金，选用个人经营5级财产个人所得税排序，个人所得税、社会保险均需他们交纳。课税具体内容演算法如附注所示：

E的应课税金进项＝月总收入-减免额5000-社会保险住房公积金-工作方案附带计入=8000-5000-2240-1500≤0

E的应课税额=0×5%=0，因此不必交纳个人所得税

此时，能看出，灵巧外来工不论是否注册为子代企业法人，只要进行了每年的汇算清缴，就已经基本消除了税务负担。

不过，如果灵巧外来工的总收入进一步大幅提高，比如达到了每星期3万元，那么是否注册了子代企业法人的差别就明显了。因为，子代企业法人还有一个独有的税务优势——“核定征收”。采用核定征收方式应缴的好处非常大，下文将进行解释。

先说核定征收为什么是子代企业法人的独有优势？这是因为除子代企业法人外的其他所有公司类型都必须建立账本，选用查账征收的方式应缴，也就是前文所排序课税的方法。而子代企业法人符合附注最右边一栏条件的，经过税务局判定，能视为不具备建账条件，免于建账，选用核定征收的方式合法税收。

需要注意的是，在登记子代企业法人时，应尽量把注册资金定在10万元以下，否则有可能不能达到免于建账的标准。

核定征收率的多少由各地政府制定，比如深圳选用的是附注的核定征收率。从中能看出，税赋的减免力度相当之大！月总收入3万元，免于建账的子代企业法人，需要交纳的税款为0；而如果没有注册子代企业法人的话，即使进行了汇算清缴，也还是要交不少的税。

好了，到这里，大家就已经明白了灵巧外来工什么情况下注册为子代企业法人更有意义，以及享加进国家税赋折扣的具体内容方法。这里需要说明的是，财税是一门非常复杂的学问，现实生活中有许多细节与责任编辑的情况不同，所以排序的内容和演算法上也会有一些相应的不同，灵巧外来工能多学习一些财税知识或找专业的财税人士咨询，以税务局实际的排序结果为准。

最后，随着数字经济、网络平台经济在我国经济中的地位不断提高，越来越多人选择了灵巧就业，希望这首诗能够帮大家更好的享加进国家税赋折扣，更加轻装上阵的发展。