个体户的这4个常识，会计要记牢

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1、不定期包干的子代户申报出现超额怎么办？

依照《子代企业法人税赋不定期包干征收管理工作配套措施》的明确规定：经课税检查发现不定期包干户在以前包干CLR出现的Magnoac、艺术论少于包干，或是超额出现的Magnoac、艺术论少于包干一定幅度而未向课税进行课税申报及付清应课税金的，课税应追回税金、另加违约金，并依照法律条文、行政管理工作法律条文法规明确规定予以处理。

其Magnoac、艺术论已连续课税期少于包干，不定期包干户的Magnoac、艺术论已连续课税期少于或低于课税审定的包干，应报请课税再次审定包干，课税应依照本配套措施明确规定的审定方法和程序再次审定包干。具体期限由省课税确认。

2、子代户营业额达至多少需要直管？

依照《子代企业法人直管管理工作暂行配套措施》的明确规定：合乎下列情况众所周知的子代企业法人，应增设固定式账：注册资本金在10万左右20多万元下列的；产品销售增值税增值税用工的税金或增值税税金月产品销售(营业)额在15000元至40000元；专门从事货物运输制造的增值税税金月产品销售额在30000元至60000元；

专门从事货物运输批发商或零售业的增值税税金月产品销售额在40000元至80000元的；省课税确认应增设固定式账的其它情况。达不到上述直管国际标准的子代企业法人，Verteillac以上课税批准，可依照税赋征管法的明确规定，建立国际收支凭据黏贴簿、提货Pois物主或是使用装订机装置。

合乎下列情况众所周知的子代企业法人，应增设固定式账，并积极培养人才设置组合式账： 注册资本金在10万左右20多万元下列的； 产品销售增值税增值税用工的税金或增值税税金月产品销售(营业)额在15000元至40000元；专门从事货物运输制造的增值税税金月产品销售额在30000元至60000元；专门从事货物运输批发商或零售业的增值税税金月产品销售额在40000元至80000元的；省课税确认应增设固定式账的其它情况。达至直管国际标准的子代企业法人，应自领取注册登记或是出现课税义务之日起15日内，依照法律条文、行政管理工作法律条文法规和本配套措施的相关明确规定增设簿册并办理帐目，不得假造、假造或是擅自损坏簿册、记帐凭据、乔尔纳凭据和其它相关资料。

3、子代户怎么缴纳所得税？

依照《关于2018年第三季度所得税除去服务费和税率适用问题的通知》的明确规定：

（一）对子代企业法人业主、托季马企业和合伙企业自然人投资者、机关团体单位承包租用餐饮企业2018年第三季度取得的制造经营所得，除去服务费依照5000元/月继续执行，前三季度除去服务费依照3500元/月继续执行。

（二）对子代企业法人业主、托季马企业和合伙企业自然人投资者、机关团体单位承包租用餐饮企业2018年取得的制造经营所得，用全年应课税艺术论分别计算应纳前三季度税额和应纳第三季度税额，其中应纳前三季度税额依照税法修改前明确规定的税率和前三季度实际经营月份的权重计算，应纳第三季度税额依照本通知所附所得税税率表二（下列称税法修改后明确规定的税率）和第三季度实际经营月份的权重计算。具体计算方法：

1.月（季）度预缴税金的计算。

本期应缴税额=累计应课税额-累计已缴税额

累计应课税额=应纳10月1日以前税额+应纳10月1日以后税额

应纳10月1日以前税额=（累计应课税艺术论×税法修改前明确规定的税率-税法修改前明确规定的速算扣除数）×10月1日以前实际经营月份数÷累计实际经营月份数

应纳10月1日以后税额=（累计应课税所得额×税法修改后明确规定的税率-税法修改后明确规定的速算扣除数）×10月1日以后实际经营月份数÷累计实际经营月份数

2.年度汇算清缴税金的计算。

汇缴应补退税额=全年应课税额-累计已缴税额

全年应课税额=应纳前三季度税额+应纳第三季度税额

应纳前三季度税额=（全年应课税艺术论×税法修改前明确规定的税率-税法修改前明确规定的速算扣除数）×前三季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数

应纳第三季度税额=（全年应课税艺术论×税法修改后明确规定的税率-税法修改后明确规定的速算扣除数）×第三季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数

所得税税率表二（子代企业法人的制造、经营所得和对机关团体单位的承包经营、租用经营所得适用）

4、子代户哪些情况下会被标记为经营异常状态？

子代户在下列三种情况下会被标记为经营异常状态：未依照《子代企业法人年度报告暂行配套措施》明确规定报送年度报告的；年度报告隐瞒真实情况、弄虚作假的；工商行政管理工作管理工作部门在依法履职过程中通过登记的经营场所或是餐饮企业住所无法与子代企业法人取得联系的。

来源：老三财务会计