个体工商户都需缴哪些税？

每晚十五分钟，知悉地税事。他们namo，这里是每晚7点预览的地税黑唇，我是你们的老友伟凡，和我一起来迈入由《亿企专业委员会》APP为您预备的地税中餐吧。

据风险防范局统计数据显示，截止2023年我省民营企业达1.7万户，其中在册的子代企业法人达1.14万户，约占民营企业总额的三分之一，但很多人对子代企业法人的地税科学知识还大吃一惊？要千万别直管？一般都要交纳甚么税？那时他们和他们来聊聊聊。

具体来说，他们来看呵呵甚么是子代企业法人？

子代企业法人是指在法律条文容许的范围内，司法机关经核准注册登记，专门从事税务经营方式公益活动的企业法人或是家庭成员。子代企业法人包括：（1）司法机关获得子代企业法人注册注册登记，专门从事制造经营方式的子代企业法人；（2）经政府有关职能部门核准，从事办校、医疗保健、进行咨询等无偿服务项目公益活动的对个人；（3）其他专门从事子代制造、经营方式的对个人。

那子代企业法人要直管吗？

依照《征管法》明文规定，凡专门从事制造、经营方式并有一般来说制造、经营方式场所的子代企业法人，都应增设、使用和看管簿册及凭据，并依照不合法、有效率凭据记帐计量。但前述中多半子代企业法人都没有直管的生活习惯，而且地税职能部门对子代工商户的市场监管相较比较松，依照国家地税局的要求，具备条件的子代企业法人也要直管，和企业一样直管课税，拒绝接受地税职能部门市场市场监管！

甚么情况下应该创建一般来说式账？甚么情况下需要创建组合式账？

合乎以下3种情况之一的子代企业法人，应增设一般来说式账，并积极主动创造条件增设组合式账：

（1）注册资金在10万元以上20万元以下的；

（2）销售增值税应税劳务的课税人月销售额在15000至40000元；专门从事货物制造的增值税课税人月销售额在30000元至60000元；专门从事货物批发或零售的增值税课税人月销售额在40000元至80000元的。

（3）省级地税机关确定应增设一般来说式账的其他情况。

增设一般来说式账的子代企业法人应增设经营方式收入账、经营方式费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表和利润表，以收支方式记录、反映制造、经营方式情况并进行一般来说式会计计量。

需要创建组合式账的子代企业法人有：

（1）注册资金在20万元以上的。

（2）销售增值税应税劳务的课税人月销售额在40000元以上；专门从事货物制造的增值税课税人月销售额在60000元以上；专门从事货物批发或零售的增值税课税人月销售额在80000元以上的。

（3）省级地税机关确定应增设组合式账的其他情况。

增设组合式账的子代企业法人应按《子代企业法人会计制度（试行）》的规定增设总分类账、明细分类账、日记帐等，进行财务会计计量，如实记载财务收支情况。成本、费用列支和其他财务计量规定按照《子代企业法人对个人所得税计税办法（试行）》执行。

这里要注意达不到上述直管标准的子代企业法人，经县以上地税机关核准，可按照税收征管法的规定，创建收支凭据粘贴簿、进货销货注册登记簿或是使用税控装置。达到直管标准的子代企业法人，应依照自身制造、经营方式情况和《子代企业法人直管管理暂行办法》规定的增设簿册条件，对照选择增设组合式账或一般来说式账，并报主管地税机关备案。簿册方式一经确定，在一个课税年度内不得进行变更。

那么，子代企业法人需要交纳什么样税呢？

子代企业法人可以是一般课税人，也可以是小规模课税人，因此需要交纳：

1. 增值税：对季度免税销售额30万以下（月销售额10万以下）的增值税小规模课税人，免征增值税。只有在课税人开具普票时享受，开具专票的不得享受！增值税小规模课税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

2. 附加税费：子代企业法人减征“六税两费”政策，由省、自治区、直辖市人民政府依照本地区前述情况，以及宏观调控需要确定，对子代企业法人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。子代企业法人已司法机关享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受此项优惠政策。

3. 对个人所得税：子代户对个人所得税征收方式分为查账征收和核定征收，核定征收具体又分为定期定额和核定应税所得率方式。

（1）核定征收，采用定期定额方式这种方式适用于制造经营方式规模小、达不到直管标准的子代企业法人。对个人所得税依照附征率（具体以各地前述政策为准）进行核定征收。应纳对个人所得税额=销售额(不含增值税)×附征率。采用核定应税所得率方式，通常为自开票的小规模课税人。对个人所得税计算方法为：应课税所得额＝收入总额×应税所得率，应纳所得税额＝应课税所得额×适用税率。

（2）查账征收，这种征收方式适用于规模比较大，经常给客户开具增值税发票的子代企业法人。课税人获得经营方式所得，以每一课税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应课税所得额，按年计算对个人所得税，课税人在月度或季度终了后15日内填报《对个人所得税经营方式所得课税申报表（A表）》及其他相关资料，向经营方式管理所在地主管地税机关办理预缴课税申报，并预缴税款。

依照国家地税局公告2023年第5号规定，自2023年1月1日起至2024年12月31日，对子代企业法人经营方式所得年应课税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收对个人所得税。子代企业法人不区分征收方式，均可享受。

子代企业法人可以用对个人账户收款吗？

子代企业法人，是容许以对个人账户收款的，税款从投资者对个人的银行账户代扣即可，但为了与家庭成员消费相区分，建议在银行开设对公账户或是单独增设一个微信、支付宝账号用于收付款，避免公私不分。

子代工商户业主的社保和住房公积金支出能否税前扣除？

依照子代企业法人按照国务院有关主管职能部门或是省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员交纳的基本养老保险费、基本医疗保健保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。子代企业法人业主本人交纳的补充养老保险费、补充医疗保健保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。

【总结】

总之，子代企业法人也是需要缴税并进行相关申报的。子代户平时申报的有增值税、城市维护建设税、附加税和经营方式所得税的对个人所得税，依照具体业务还会涉及房产税、印花税等。一般子代户的增值税和经营方式所得对个人所得税是按季度进行申报的。虽然税务职能部门对于子代企业法人的市场监管是较为宽松的，许多子代户又倾向于“自给自足”的生存方式，但这并不意味着子代户就不会被抽查！因此子代企业法人也应注意自身的涉税风险等问题。

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