公司注销，未分配的利润需要缴纳个税吗

原副标题：公司已过期，未重新分配的利润率须要交纳税金税吗

前段时间有好友进行咨询，公司已过期时，财务报表上有未相关股东，公司托管是没有重新分配给股东，股东还须要交税金税吗?

已过期有未相关股东交税金税吗?

公司已过期时有未相关股东，未相关股东是民营企业要待之后本年度重新分配或待重新分配的利润率。它在之后本年度可继续展开重新分配，在未展开重新分配以后，归属于拥有者合法权益的组成部份。未相关股东通常用以派息或是注资来结平。

公司已过期时有未重新分配的利润率不然，他们须要先看一看该公司与否有托管税金，托管税金有银行存款就须要交纳税金税

交纳税金税时，他们要看此公司与否归属于非常有限公司还是对个人合资经营民营企业，三种税金税处置方式相同。

非常有限公司

倘若，A公司归属于非常有限公司，那时要已过期，帐面上未重新分配利润50多万元，已过期时企业法人股东须要交纳税金税吗?

答:须要!须要交纳。因此公司在已过期托管时，帐面上若是有赤字资本金融资产等，也要依照企业法人股东的股权交易额来排序派息的税金税。

经济政策依照

依照《有关民营企业托管销售业务民营企业税金税处置若干个问题的通告》(税务 [2009] 60号) 第九条：民营企业全数金融资产的可增值商业价值或市价除去托管服务费，老干部的薪水、社会风气所付和原则上酬金，付清托管税金税、当期逃税等税金，偿还民营企业负债，原则上排序可以向拥有者排序重新分配的余下金融资产。

被托管民营企业的股东抢得的余下金融资产的数额，其中相等于被托管民营企业总计未相关股东和总计赤字资本金融资产中按该股东所占股权比率排序的部份，应证实为股利税金。

合资经营民营企业

A民营企业归属于合资经营民营企业，那时要已过期，帐面上未相关股东10多万元，答已过期时对个人投资人须要交纳税金税吗?

答: 不用!合资经营民营企业和对个人独资民营企业的未相关股东是税后经营税金，在展开股利重新分配或是公司已过期时都无需再交纳税金了。

经济政策依照:

《有关对个人独资民营企业和合资经营民营企业投资人征收税金税的法规的通告》 (税务[2000]91号) 规定:

第九条 对个人独资民营企业的投资人以全数生产经营税金为应纳税税数额，合资经营民营企业的投资人依照合资经营民营企业的全数生产经营税金和合资经营协议约定的重新分配比率确定应纳税税数额，合资经营协议没有约定重新分配比率的，以全数生产经营税金和合资经营人数量平均排序每个投资人的应纳税税数额。前款所称生产经营税金，包括民营企业重新分配给投资人对个人的税金和民营企业当年留存的税金(利润率)。

第十六条 民营企业展开托管时，投资人应当在已过期工商登记以后，向主管税务机关付清有关税务事宜。民营企业的托管税金应当视为本年度生产经营税金，由投资人依法交纳税金税。

帐面有存货无实物怎么办?

通常情况下，存货账存实无的原因有三种 :

1、存货已经销售

已经销售的货物不做账、不开发票，隐瞒销售收入，同时销售成本不结转，导致帐面存货数大于实际库存数

但是!这种行为涉嫌偷税，有这些情况的民营企业最好马上展开自查，并补缴增值民营企业税金税等税金，被税务查到就后果严重了!税

2、存货已经损毁

存货损毁需查明原因，如果有充分证据证明归属于合理损耗，那么增值税无需处置，损失也可以在民营企业税金税前扣除；如果是非正常损失，增值税进项不得抵扣，民营企业税金税前扣除也有条件，具体规定如下:

依照税务[2009]57号文第十条的规定: 民营企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在排序应纳税税数额时扣除。

因此，民营企业税金税对民营企业实际损失允许税前扣除因为管理不善造成的损失，在计算民营企业税金税时可以扣除，同时还可以扣除增值税进项税额转出的部份。

但须要注意的是:

1）管理不善造成非正常损失，其责任人赔偿部份不允许排序扣除；

2）提供贷款担保造成非正常损失，无法追回数额比照应收款损失处置；

3）与生产经营活动无关的非正常损失，不得在税前扣除，

4）非法经营行为造成的非正常损失，不能在税前扣除;

5）非正常损失当年申报扣除不得提前或延后。

对于当期发生的实际损失应扣未扣的，应当追索所属本年度扣除，但最长追索期为5年。

帐面有实物但过期了怎么办?

公司已过期前帐面上有实物，但是已经过期了通常有三种处置方式

1、作为金融资产损失处置

归属于生产经营活动中实际发生的金融资产损失，准予在民营企业税金税前扣除增值税进项的外理分下列三种情况

1)非正常损失(因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失) 不得从销项税额中抵扣，做进项税额转出处置

2) 正常经营损失 (如果保质期到了没有正常销售) 可以从销项税额中抵扣，不票要做进项税额转出处置

2、低价销售

通常民营企业处置临期商品或因偿还负债、转产、歇业等原因展开降价销售商品的般可视为有正当理由的低价销售行为，不会被税务局视为价格偏低而展开核定。

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