知识产权出资的税务问题_知乎_

​产品目录 专利技术可总金额出资的覆盖范围《公司法》第 27条第1款明确规定”股东能用汇率出资，也能用实物、专利技术、土地使用权等能用汇率成交价并能依法受让的非汇率个人财产总金额出资”。《公司法》为专利技术出资提供了明确的正当理由。养老险课税经济政策依据财政部、地税总局发出《有关完善股份激励和技术入股有关对个人税金税经济政策的通知》（地税〔2016〕101号）中第二条明确规定：“优先选择技术丰硕成果创业投资入股养老险课税经济政策的，故向主管纳税登记，创业投资入股超额可暂不课税，允许养老险至受让股份时，按股份受让总收入乘以技术丰硕成果李骞和科学合理税费后的差额排序交纳对个人税金税”图片来源于网络，侵权行为立删（1）、公司以无形金融资产创业投资入股

①民营企业对个人税金税

（1） 公司以专利技术对内出资入股，应按专利技术评估结果后的合理性商业性价值扣除征税基础后的余额，排序证实专利技术受让税金，该受让税金可在不超过5年期内，分期付款均匀扣除相应年度的应课税税金额，原则上排序交纳民营企业对个人税金税。

（2） 如果公司以专利技术对内出资入股，且该专利技术金融资产不低于创业投资人公司全部金融资产的50%，凡具备科学合理的商业性目的，且不以增加、减免或是延后交课税金为主要目地，股份创业投资后的已连续12个月内不发生改变该专利技术金融资产原本的根本性经营方式公益活动，获得股份的创业投资人公司在出资后已连续12个月内不受让所获得的股份，创业投资人公司能优先选择均不证实有关应课税税金，不交纳民营企业对个人税金税。

（3） 如果创业投资人公司与被创业投资人公司属于100%直接控股的母子公司关系，母公司以专利技术出资，凡具备科学合理商业性目地、不以增加、减免或是延后交课税金为主要目地，股份或金融资产划拨后已连续12个月内不发生改变被划拨股份或金融资产原本根本性经营方式公益活动，且划方民营企业和划归方民营企业均未在会计上证实当期的，创业投资人公司和被创业投资人公司能优先选择均不证实有关应课税税金，不交纳民营企业对个人税金税。

②产品服务税

（1）创业团队对个人以版权出资入股的，减免产品服务税；

（2）公司以专利技术以及非专利技术出资入股的，减免产品服务税。

（2）、对个人以无形金融资产创业投资入股

①对个人税金税

根据《地税总局有关非汇率性金融资产评估结果产品服务暂不征税对个人税金税的批复》（国税函【2005】19号 2005-4-13）”考虑到对个人税金税的特点和目前对个人税金税征税管理的实际情况，对对个人将非汇率性金融资产进行评估结果后创业投资于民营企业，其评估结果产品服务获得的税金在创业投资获得民营企业股份时，暂不征税对个人税金税。在创业投资收回、受让或清算股份时如有税金，再原则上征税对个人税金税，其“个人财产李骞” 为金融资产评估结果前的商业性价值”之明确规定，对对个人以无形金融资产创业投资入股时的评估结果产品服务部分，不予征税对个人税金税。

但在受让此项股份时，其作为受让总收入减免商业性价值的个人财产李骞，只能以评估结果前的商业性价值为国际标准，而不能以评估结果产品服务的商业性价值为国际标准。事实上意味着，对个人税金税合法地养老险至受让股份时Soleymieux征税。

②产品服务税

（1）创业团队对个人以版权出资入股的，减免产品服务税；

（2）公司以专利技术以及非专利技术出资入股的，减免产品服务税。