专利出资可以不考虑个人所得税_

假定以评估结果产品服务1000多万元的专利权注资，评估结果产品服务圆周角对个人所得税，所得税是20%，专利注资后民营企业折旧credit利润率，民营企业所得税所得税是25%。相对而言，交20%，credit25%，图利5%，效用也不明显。整体来说，10年下来，折旧完，只图利50多万元。

大家都是这样排序的对不？这是严重错误的！！！

今天我们一起来做一道道子式，断定：

罢了的废弃物专利注资，不是只节约5%的税，而是能节约25%的税赋，在这类某一情况下根本不需要考量对个人所得税！！！

这称得上劳工法的安全漏洞吗，唉！

《中华人民共和国财政部税务总局关于健全定向增发和技术入股相关所得税经济政策的通告》（税务〔2016〕101号）

三、对技术丰硕成果股份投资入股实施优先特异性税赋经济政策优惠

（一）民营企业或对个人以技术丰硕成果股份投资入股到全境住户民营企业，被股份投资民营企业缴付的超额全部为股票（权）的，民营企业或对个人可优先选择继续按旧有相关税赋经济政策执行，也可优先选择适用于养老险课税经济政策优惠。

优先选择技术丰硕成果股份投资入股养老险课税经济政策的，故向顾问纳税登记，股份投资入股超额可暂不课税，容许养老险至受让股份时，按股份受让收入乘以技术丰硕成果李骞和科学合理税赋后的超额排序交纳所得税。

（二）民营企业或对个人优先选择适用于上述任几项经济政策，均容许被股份投资民营企业按技术丰硕成果股份投资入股时的评估结果值进账并在民营企业所得税前折旧计入。

事例大背景

没错公司是生产民营企业，股东没错为了减少注册资本金资本，买回或提出申请 了几项专利，小华将专利评估结果总金额1000多万元向没错公司注资（此项专利其实对没错公司没有什么实际作用)。没错公司减少有形资产－专利权1000多万元，假定专利权离即将到期还有10年，每月折旧100多万元。

假定经营方式净亏损

采用最简单的假定，专利注资1000万，没错公司折旧前经营方式利润率为０，折旧后每月净亏损１００万。简单如下表所示表右图：

十年后，专利权的保护期已过，被公开的专利即使评估结果，评估结果值＝0.

为排序简便，假定可计入的专利李骞为0。

排序专利股份投资对应的应课税额

情况一：不享受养老险优惠

股份投资时

应纳对个人所得税＝1000*20%＝200多万元

情况二：享受养老险优惠

一年后受让股份

应纳对个人所得税＝900*20%＝180多万元

十年后受让股份或公司注销

净资产＝0元，按净资产0元受让。

应纳对个人所得税＝0元

上述排序要说明的是，当民营企业严重净亏损，净亏损值将侵蚀掉专利总金额股份投资减少的注册资本金资本，直至净资产为0时，公司注销或受让股份小华已经无所得，已经不需要课税，从而当初股份投资时评估结果产品服务的个税也不需要课税了。

上面是公司经营方式净亏损的情况，但是如果公司盈利呢？又会怎样呢。

经营方式盈利

假定没错公司正常利润率每月利润率300多万元，十年经营方式利润率3000多万元。

以专利注资后，每月折旧专利100多万元，折旧后利润率200多万元。十年共折旧专利权1000万 元，折旧完，影响未分配利润率1000多万元。简化后如下表所示表右图：

1

假定1年后受让股份（或注销），对比各种情况如下表所示：

不以专利注资，

公司净资产＝300多万元，按净资产300万申报股份受让收入。交纳对个人所得税＝300*20%=60多万元。

没错公司经营方式利润率一共交纳民营企业所得税＝300*25%＝75万

合计＝60+75＝135多万元

小华以专利出资，不优先选择养老险课税，

股份投资应纳个税＝1000*20%＝200多万元。

受让时，公司净资产＝1200多万元，按净资产1200万申报股份受让收入。交纳对个人所得税＝（1200－1000）*20%=40多万元。

没错公司经营方式利润率一共缴纳民营企业所得税＝200*25%＝50万

合计：200+40+50＝290万

优先选择养老险至股份受让课税

受让时，公司净资产＝1200多万元，按净资产1200万申报股份受让收入。交纳对个人所得税＝1200*20%=240多万元。

没错公司经营方式利润率一共交纳民营企业所得税＝200*25%＝50万

合计＝240+50＝290多万元。

2

假定十年后受让股份（或注销），对比各种情况如下表所示：

不以专利注资，

公司净资产＝3000多万元，按净资产3000万申报股份受让收入。交纳对个人所得税＝3000*20%=600多万元。

没错公司经营方式利润率一共交纳民营企业所得税＝3000*25%＝750万

合计＝600+750＝1350多万元

小华以专利出资，

不优先选择养老险课税，

投资应纳个税＝1000*20%＝200多万元。

受让时，公司净资产＝3000多万元，按净资产3000万申报股份受让收入。交纳对个人所得税＝（3000－1000）*20%=400多万元。

没错公司经营方式利润率一共交纳民营企业所得税＝2000*25%＝500万

合计：200+400+500＝1100万

优先选择养老险至股份受让课税

受让时，公司净资产＝3000多万元，按净资产3000万申报股份受让收入。交纳对个人所得税＝3000*20%=600多万元。

没错公司经营方式利润率一共交纳民营企业所得税＝2000*25%＝500万

合计＝600+500＝1100多万元。

养老险与否课税相同。

但以专利出资跟不以专利出资相比

节约税款＝1350－1100＝250万。

刚好等于专利1000多万元折旧抵掉的民营企业所得税250多万元。

而不是想象中的还要交纳对个人所得税后，相抵后只节约税款5%＝50多万元。

源如歌税月