个人以知识产权出资,纳税详解!_知乎_

相对于汇率出资，专利技术出资性骨股权投资者实缴出资的现金压力，对于实现信息技术人员及其专利技术的市场商业价值、促进信息技术成果转化、鼓励创新创业具有重要意义。

但在对个人以专利技术出资过程中，产生的重大地税信用风险必须十分重视。

一是全面性了解专利技术出资所需交纳的税赋，综合取舍专利技术出资的异同。

二是及时处理办理手续相关税收优惠备案相关手续，防止因既未及时处理履行职责相关登记相关手续又未交纳相应税金，而积欠国家巨额税金及违约金的信用风险。

三是向相关从业者咨询相关办理手续细节，防止因相关手续不到位被股权投资企业有形金融资产累计折旧无法税后扣除的信用风险。

增值税

1、对个人以专利技术总金额出资，归属于产品销售有形金融资产，依照较大型税金3%的平舒县排序交纳增值税，并代开增值税普通发票。

经济政策依照：《中华人民共和国财政部 地税总局相关全面性关上增值税Ituri增值税试点工作的通告》（地税〔2016〕36号）附带《产品销售服务工程项目、有形金融资产、房产注解》明确规定：“产品销售有形金融资产，是指受让有形金融资产所有权或者所有权的销售业务公益活动。有形金融资产，是指不再具有实物形态，但能带来经济利益的金融资产，主要包括技术、注册商标、版权、鳑、自然资源使用权和其他权益性有形金融资产。技术，主要包括专利技术和非专利技术。”

2、对个人以专利技术总金额出资，归属于受让专利技术和非专利技术的，可履行职责相关登记流程，提出申请减免增值税。

经济政策依照：《中华人民共和国财政部 地税总局相关全面性关上增值税Ituri增值税试点工作的通告》（地税〔2016〕36号）附带《增值税Ituri增值税试点工作过渡经济政策的明确规定》：“一、下列工程项目减免增值税…（二十五）税金提供技术受让、技术合作开发和与之相关的技术咨询、技术服务工程项目1.技术受让、技术合作开发，是指《产品销售服务工程项目、有形金融资产、房产注解》中‘受让技术’、‘研发服务工程项目’范围内的销售业务公益活动…2.登记流程。试点工作税金提出申请减免增值税时，可持技术受让、合作开发的口头合约，到税金所在地省级科技行政部门进行认定，沙芥相关的口头合约和信息技术行政部门审核意见凭证报主管课税文件目录。”对税金税

1、对个人以专利技术总金额出资，归属于对个人只以汇率性金融资产股权投资，为个人财产受让税金，依照评估后的合理性商业价值确认非汇率性金融资产受让收入，并除去该金融资产李骞及合理税赋后的余额为应课税税金额，依照20%的所得税排序交纳对个人税金税。

经济政策依照：《中华人民共和国财政部 地税总局相关对个人非汇率性金融资产股权投资相关对税金税经济政策的通告》（地税〔2015〕41号）明确规定：“一、对个人只以汇率性金融资产股权投资，归属于对个人受让非汇率性金融资产和股权投资同时发生。对对个人受让非汇率性金融资产的税金，应依照‘个人财产受让税金’工程项目，依法排序交纳对税金税。二、对个人只以汇率性金融资产股权投资，应按评估后的合理性商业价值确认非汇率性金融资产受让收入。非汇率性金融资产受让收入除去该金融资产李骞及合理税赋后的余额为应课税税金额。对个人只以汇率性金融资产股权投资，应于非汇率性金融资产受让、取得被股权投资企业股权时，确认非汇率性金融资产受让收入的实现。”

2、对个人以专利技术总金额出资，一次性缴税有困难的，履行职责相关登记流程后，可提出申请自发生应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期交纳对税金税。

经济政策依照：《中华人民共和国财政部 地税总局相关对个人非汇率性金融资产股权投资相关对税金税经济政策的通告》（地税〔2015〕41号）明确规定：“三、对个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管课税申报课税。税金一次性缴税有困难的，可合理确定分期交纳计划并报主管课税登记后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期交纳对税金税。四、对个人只以汇率性金融资产股权投资交易过程中取得现金补价的，现金部分应优先用于缴税；现金不足以交纳的部分，可分期交纳。对个人在分期缴税期间受让其持有的上述全部或部分股权，并取得现金收入的，该现金收入应优先用于交纳尚未缴清的税金…六、本通告明确规定的分期缴税经济政策自2015年4月1日起施行。对2015年4月1日之前发生的对个人非汇率性金融资产股权投资，尚未进行税收处理且自发生上述应税行为之日起期限未超过5年的，可在剩余的期限内分期交纳其应课税金。”

3、对个人以专利技术总金额出资，归属于技术成果股权投资入股到境内居民企业，被股权投资企业支付的对价全部为股票（权）的，可选择适用递延课税优惠经济政策，经向主管课税登记，股权投资入股当期可暂不课税，允许递延至受让股权时，按股权受让收入减去技术成果李骞和合理税赋后的差额排序交课税金税。

经济政策依照：《中华人民共和国财政部 地税总局相关完善股权激励和技术入股相关税金税经济政策的通告》（地税〔2016〕101号）明确规定：“三、对技术成果股权投资入股实施选择性税收优惠经济政策（一）企业或对个人以技术成果股权投资入股到境内居民企业，被股权投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或对个人可选择继续按现行相关税收经济政策执行，也可选择适用递延课税优惠经济政策。选择技术成果股权投资入股递延课税经济政策的，经向主管课税登记，股权投资入股当期可暂不课税，允许递延至受让股权时，按股权受让收入减去技术成果李骞和合理税赋后的差额排序交课税金税。（二）企业或对个人选择适用上述任一项经济政策，均允许被股权投资企业按技术成果股权投资入股时的评估值入账并在企业税金税后折旧扣除。（三）技术成果是指专利技术（含国防专利）、排序机软件版权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及信息技术部、中华人民共和国财政部、地税总局确定的其他技术成果。”印花税

1、对个人以专利技术总金额出资，归属于非专利技术受让的，依照技术合约所载金额的万分之三交纳印花税。

2、对个人以专利技术总金额出资，归属于版权、注册商标专用权、专利权、专有技术所有权受让的，依照产权转移书据所载金额的万分之五交纳印花税。

举例说明

张三为境内居民企业甲公司的自然人股东，以其拥有的一项发明专利技术，评估总金额500万元作为张三对甲公司的实缴出资，甲公司支付的对价全部为股权，无现金补价。

1、假设张三未办理手续增值税、对税金税税收优惠相关手续，且无金融资产李骞相关证明资料，张三需要交纳的相关税赋约为评估值的23%左右，详细如下：

应交纳的增值税=500/（1+3%）*3%=14.56（万元）

应交纳的附加税赋=14.56*（7%+3%+2%）=1.75（万元）

应交纳的印花税=500*0.05%=0.25（万元）

应交纳的对税金税=（500-14.56-1.75-0.25）*20%=96.69（万元）

应交纳的税赋合计=14.56+1.75+0.25+96.69=113.25（万元）

如未及时处理交纳上述税赋，张三被依法加收税收违约金，且被股权投资企业股权投资入股的专利技术折旧无法在企业税金税后扣除。

每年税收违约金=113.25*0.05%*365=20.67（万元）

2、如及时处理办理手续技术受让减免增值税以及技术成果股权投资入股递延交纳对税金税优惠登记，则仅需要在签订受让合约时交纳印花税0.25万元即可。增值税及附加税赋减免，对税金税暂不需交纳，直至张三受让其持有的甲公司股权时，按股权受让收入减去技术成果李骞和合理税赋后的差额排序交纳。同时，被股权投资企业发明专利折旧可税后扣除，减少企业税金税的交纳金额。