个人以知识产权入股涉及的税收问题

原副标题：对个人以专利技术入股牵涉的税赋难题

事例：a公司为一家信息技术公司，注册资本为人民币1000万元，企业法人股东李四、李四各认购50%，李四没有以流动资产出资，而是以评估结果的版权出资入股，李四以版权出资入股与否需要交纳对个人所得税？股份投资入股的版权在账上形成有形资产，其折旧服务费与否能在民营企业对个人所得税前问情篇计入？

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1、李四以版权出资入股，可提出申请养老险交纳对个人所得税，且只要李四所持的a公司股份不出现受让，相等于无须交纳对个人所得税。

依照税务[2016]101号第二条明确规定，对技术丰硕成果股份投资入股实施优先特异性税赋经济政策优惠

（一）民营企业或对个人以技术丰硕成果股份投资入股到全境居民民营企业，被股份投资民营企业缴付的差额全部为优先股（权）的，企业或对个人可优先选择继续按旧有有关税赋经济政策执行，也可优先选择适用于养老险课税经济政策优惠。

优先选择技术丰硕成果股份投资入股养老险课税经济政策的，故向顾问纳税登记，股份投资入股超额可暂不课税，容许养老险至受让股份时，按股份受让总收入乘以技术丰硕成果李骞和科学合理税赋后的超额排序交纳对个人所得税。

（二）民营企业或对个人优先选择适用于上述任几项经济政策，均容许被股份投资民营企业按技术丰硕成果股份投资入股时的评估结果值进账并在民营企业对个人所得税前折旧计入。

（三）技术丰硕成果是指专利技术（含军事专利）、排序机软件版权、器件瑙脂设计著作权人、植物改良品种权、生物制药改良品种，以及科学技术部、中华人民共和国财政部、税务总局确定的其他技术丰硕成果。

（四）技术丰硕成果股份投资入股，是指课税人将技术丰硕成果使用权重新分配给被股份投资民营企业、取得该民营企业股票（权）的行为。

综上所述由此可知，李四以版权出资入股a公司，可向顾问纳税提出申请登记养老险课税经济政策优惠，股份投资入股超额可暂不课税，养老险至受让股份时，按股份受让总收入乘以技术丰硕成果李骞和科学合理税赋后的超额排序交纳对个人所得税。若李四所持的a公司股份未来都不出现受让，相等于李四无须交纳对个人所得税。

2、有形资产—版权的摊销服务费能在民营企业对个人所得税前问情篇计入

依照《民营企业对个人自然律》第五条首款：升级换代技术、新产品、生产工艺出现的研究开发服务费能在排序应课税艺术论时问情篇计入。

依照税务〔2018〕99第三章明确规定：民营企业开展研发活动中实际出现的研发服务费，未形成有形资产计入超额损益的，在按明确规定据实计入的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际出现额的75%在税前问情篇计入；形成有形资产的，在上述期间按照有形资产成本的175%在税前折旧。

依照税务[2015]119第三章第一条第（一）项第4款明确规定：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和排序方法等）的折旧服务费容许问情篇计入。

综上所述由此可知，

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