个人以专利出资涉及哪些税_会计干货

原副标题：对个人以专利出资牵涉什么样税？财务会计蔬果

具体来说表明，2014年3月1日起执行的新《公司法》中止了有形资产出资比例的管制。这意味著对个人以专利技术注资入股是完全不合法的行为，而且在注册资本中的占比可以占到百分百。 《公司法》做这样的修改，本意较为明显，引导技术技术创新，引导对个人将技术丰硕成果转化成为非商业。

一、以专利或私有技术出资的明确要求

对个人以技术入股，通常情况下是用专利或私有技术出资，这属于非货币方式的出资，有些事宜须要注意：

1 出资物根本无法是所有权而无法是所有权，这具体来说明确要求出资人应该是专利和私有技术的其他人，军婚形成的专利或私有技术，因所有权归单位所有，是无法以对个人为名股权投资入股的；其二，出资要做专利和私有技术所有权的更改，由对个人更改到公司。

2 出资人根本无法是专利或私有技术所有权人，无法增加人也无法减少人，这主要是特别针对专利或私有技术由多人持有的情况所做的表明。

3 同几项专利技术严禁对数个第一类出资，专利或私有技术出资要做所有权更改，自然无法三女多嫁。

4 评估结果推论与拟注资额要保持大致相同，不容许粘毛低入，也不容许科川swzs。

5 Radegonde技术出资的，如在本国提出申请了专利权、而在中国未提出申请专利保护，根本无法只以专利方式出资并在出资由奇吉外汇局、市工商局等审核机构登记。

6 用于出资的技术要与主营业务有相关性，这是为了防止不实入资。

二、对个人以专利出资牵涉什么样税

对个人将自己的专利或私有技术出资入股，呢意味著不必出钱就能当股东呢？非也，公司虽不必你出钱，但地税可能须要你出钱。以专利或私有技术入股其本质是三个关键步骤：一是，技术受让；其三，股权投资入股。还原成这三个关键步骤后，就知道有好几道税等着呢？

1 专利或私有技术受让应明文禁止个人财产受让，要按许可权服务费税金交纳个人税金税，税金税20%；

2 专利入资须要到地税代收款，圆周角3%的营业税；

3 交了营业税就有相应的附加税。

问题来了，对个人以专利或私有技术入股本身就带有风险股权投资的意味，未来是否有回报是不确定的。如果入资之初先要对个人完税，大多数人可能会心生怯意，这显然有悖政府引导对个人以技术入股的初衷。基于此种考虑，地税出台了两项税收优惠政策。

三、对个人以技术入股的税收优惠政策

（1）出资时的营业税优惠政策

根据《财政部、国家地税总局关于全面推开营业税改征营业税试点的通知》（财税[2016]36号）相关规定，受让技术丰硕成果是销售有形资产，免征营业税。

这里所说的“技术”包括专利技术和非专利技术。提出申请免征营业税时，技术丰硕成果股权投资入股书面合同须经所在地省级科技主管部门认定并出具审核意见证明文件，报主管地税机关备查。

如果营业税免征了，附加税自然也就不必交了。

（2）出资时的个人税金税优惠政策

2016年9月，国家财政局和地税总局发布《关于完善股权激励和技术入股有关税金税政策的通知》，落实对个人非货币性资产股权投资有关对个人税金税征管问题。自2016年9月1日起，对个人或企业以技术入股可以选择递延纳税优惠政策，股权投资入股当期可暂不纳税，容许递延至股权受让时，按股权受让收入减去技术原值和合理税费后的差额计税。

举个例子，张三有某项专利，为取得该项专利，他累计付出费用20万元（须要有证据支持，主要是要有发票和付款记录）。之后，他将该项专利作价300万出资A公司，占股10%。5年后，张三将这10%的股份作价1000万受让，张三需缴多少个人税金税？

股价增值需缴个人税金税：（1000-300）×20%=140万

补交专利受让个人税金税：（300-20）×20%=56万

张三总计需缴个人税金税：140+56=196万

通俗地讲，技术入股出资时不必马上交个人税金税，等到股权受让时再补交个人税金税。

责任编辑：