个人专利权出资再撤资,到底有什么税收要交的_

有个朋友在2016年以对个人专利权评估结果2000万元筹资，后因股东相左，在2017年以原专利权从公司濒临破产。财务会计给他说这儿涉及了巨额的税赋，他很不理解，一个专利权股份投资濒临破产，又没产品服务，有甚么税赋好交的？在这儿，让我们一起分析下，究竟有甚么税赋圆周角的？

一、对个人专利权筹资圆周角甚么税？

（1）产品服务税。

对个人专利权出资为只以汇率性金融资产对内股份投资，依照税务[2016]36第三章附带3《产品服务税Ituri产品服务税试点工作过渡经济政策的明确规定》第二十一条的明确规定，课税人提供技术受让、技术合作开发和与之相关的技术咨询、技术服务减免产品服务税。试点工作课税人申请减免产品服务税时，可持技术受让、合作开发的口头合约，到课税人所在市级信息技术行政部门进行认定，沙芥相关的口头合约和信息技术行政部门审核意见凭证报主管纳税文件目录。

（2）对税金税。

以对个人专利权筹资，实质为对个人“受让非汇率性金融资产”和“对内股份投资”多笔经济业务同时出现。对个人通过转移非汇率性金融资产土地权属，股份投资换回被股份投资民营企业的股份（或股票，以下泛称股份），同时实现了对非汇率性金融资产的受让性处置。依照《中华人民共和国政府公司法》规定，只以汇率性金融资产股份投资应对金融资产评估结果总金额，对金融资产评估结果商业价值高出对个人如上所述获得该金融资产时实际出现的支出（即金融资产李骞）的部分，对个人虽然没钱款流入，但获得了这家民营企业的股份，符合《中华人民共和国政府对税金税法》相关“对个人税金的方式包括钱款、实物、票据和其他方式的经济利益”的明确规定，应按“个人财产受让税金”工程项目交纳个人税金税。但若，如果评估结果后的合理性商业价值没超过李骞，对个人则没税金，也就不需要交纳对税金税。

A、应缴时限可以优先选择超额课税或5年分期付款课税。

依照《财政部、税务总局相关对个人非汇率性金融资产股份投资相关对税金税经济政策的通知》（税务〔2015〕41号）和《税务总局相关对个人非汇率性金融资产股份投资相关对税金税地税问题的报告书》（税务总局报告书2015年第20号），对个人于技术丰硕成果受让、获得被股份投资民营企业股份时，证实总收入的同时实现。按评估结果后的合理性商业价值证实受让总收入，除去李骞（即技术丰硕成果研发费用）及合理税赋后的银行存款为应课税税金额，按照“个人财产受让税金”工程项目计算对税金税，佩吕桑月15日内备案课税。若纸制应缴有困难，可5年内分期付款缴纳。

B、应缴时限也可以优先选择养老险课税。

依照税务〔2016〕101第三章，被股份投资民营企业支付的对价全部为股票（权）的，可优先选择养老险课税，经向主管纳税备案，股份投资入股超额可暂不课税，允许养老险至受让股份时，按股份受让总收入减去技术丰硕成果李骞和合理税赋后的差额计算交纳对税金税。

（3）印花税。

首先需依照技术丰硕成果受让合约交纳印花税，依照印花税暂行条例的明确规定，按产权转移书据所载金额万分之五贴花。

 其次，对于股份投资入股，依照印花税暂行条例的明确规定，以及国税发〔1994〕25号《税务总局相关资金账簿印花税问题的通知》明确规定，应依照“记载资金的账簿”按计入实收资本和资本公积的合计金额万分之五计算应缴。

（4）城建税，教育费附加以及地方教育费附加。

产品服务税若享受减免，城建税，教育费附加以及地方教育费附加计税依据为0，也不需交纳。

二、对个人专利权濒临破产圆周角甚么税？

（一） 对个人股东濒临破产是不是算股份受让？

依照《相关发布《股份受让税金对税金税管理办法（试行）》的报告书》（税务总局报告书2014年第67号）第三条的明确规定，本办法所称股份受让是指对个人将股份受让给其他对个人或法人的行为，包括以下情形：（一）出售股份；（二）公司回购股份；（三）发行人首次公合作开发行新股时，被股份投资民营企业股东将其持有的股份以公合作开发行方式一并向股份投资者发售；（四）股份被司法或行政机关强制过户；（五）以股份对内股份投资或进行其他非汇率性交易；（六）以股份抵偿债务；（七）其他股份转移行为。

税务总局办公厅在随文解读时指出，《办法》第三条明确规定了七类情形为股份受让行为，以上情形，股份已经出现了实质上的转移，而且受让方也相应获取了报酬或免除了责任，因此都应当属于股份受让行为，对个人获得税金应按明确规定交纳对税金税。

对个人股东濒临破产，其股份已经出现了实质上的转移，而且受让方也相应免除了责任，所以也视为股份受让。2016年1月份，镇江地税局在对其辖管民营企业股份变动涉税风险应对中发现了该公司4名股东按照原股份投资比例55%原价濒临破产，遂依照相关税赋经济政策明确规定要求该公司对这4名股东在濒临破产过程中应扣缴的自然人股份受让对税金税3300余元予以追征入库。

 （二）对个人专利权濒临破产圆周角甚么税？

（1）产品服务税。个人专利权濒临破产实质是以专利权作为支付的对价进行的濒临破产。若是从上市公司减免产品服务税，若是从非上市公司濒临破产不征产品服务税。

课税主体受让非上市公司（不含非法人民营企业）股份受让上市公司股票受让限售股对个人不征产品服务税减免产品服务税减免产品服务税民营企业不征产品服务税按金融商品受让征收产品服务税只就卖出价与“53第三章明确规定”买入价间的差额按金融商品受让征税。“53第三章明确规定”买入价与成本间的差额即股份收益仍然不征税总局报告书2016年第53号明确规定限售股买入价：（一）上市公司实施股份分置改革时，在股票复牌之前形成的原非流通股股份，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司完成股份分置改革后股票复牌首日的开盘价为买入价。（二）公司首次公合作开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公合作开发行（IPO）的发行价为买入价。（三）因上市公司实施重大金融资产重组形成的限售股，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司因重大金融资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价。

（2）对税金税。

A、若以专利权筹资时优先选择按税务〔2015〕41号分期付款交纳已按照“个人财产受让税金”工程项目计算的对税金税，则对个人专利权濒临破产时应按照“股份受让税金”工程项目计算濒临破产获得的款项与专利权评估结果投入商业价值、受让过程中的税赋的差额，交纳对税金税。

B、若以专利权筹资时优先选择按税务〔2016〕101号养老险交纳，筹资时不交纳 “个人财产受让税金”工程项目的对税金税，则对个人专利权濒临破产时应按照“股份受让税金”工程项目计算濒临破产获得的款项与专利权李骞、受让过程中的税赋的差额，交纳对税金税。

（3）印花税。

首先，专利权出现转移，需依照技术丰硕成果受让合约交纳印花税。依照印花税暂行条例的明确规定，按产权转移书据所载金额万分之五贴花。

 其次，对于濒临破产退股，依照印花税暂行条例的明确规定，未出现实收资本和资本公积的合计金额的增加，是不需要交纳印花税。

（4）城建税，教育费附加以及地方教育费附加。

产品服务税若享受减免，城建税，教育费附加以及地方教育费附加计税依据为0，也不需交纳。