实缴出资额为0元，个人低价转让股权时需要缴税吗？

有律     ▼ 这里是有律讲法【第053讲】 ▼ 节录共：1556字，预计今年写作时间：4两分钟 天津市

天津市某非常有限公司注册资本为100多万元，共4个股东，当中小王认购比率为20%，认缴出资额为钱款20多万元，但是实缴出资额为0元。现在小王想把自己所持的实缴0元的股份以1多万元的产品价格受让给余下四个股东，根据2018年9月该非常有限公司的金融资产管吻细目，该公司净利润为10多万元（注册资本金总股本0元），小王须要为本次股份受让交纳税金吗？

一、与否须要应缴？

对个人受让股份须要交纳的是新税和个人税金税。当中上市公司股份受让，收购方须要交纳协定产品价格1‰的新税；奥皮尔河公司股份受让，买卖两方须要各别交纳协定产品价格5‰的新税。

判断与否须要交纳个人税金税则可以依照下列式子展开：

式子一：税后税艺术论=股份受让总收入-股份李骞-科学合理服务费（新税）

式子二：应应缴费=税后个人税金税额*20%

因而，在责任编辑上述事例中，要知道小王与否须要交纳税金，须要依照式子一、二展开排序。

二、股份受让总收入及股份受让李骞的证实形式

（一）股份受让总收入的证实：严禁无理据显著相对较低

小王想以1多万元的产品价格受让其股份，则其股份受让总收入为1多万元。依照《股份受让税金个人税金税管理配套措施(全面实施)》（2014年第67号）（下列全称“《配套措施》”）第十条首款的明确规定，该公司净利润10多万元，所以小王手里股份相关联的净利润买卖额则为10多万元*20%（即2多万元），由于2多万元高于小王股份受让总收入1多万元，因而，小王以1多万元产品价格受让其股份归属于以显著相对较低产品价格受让股份。

若小王难以给地税一个理据，则地税无权依照《配套措施》第十五条明确规定的“净利润审定法”审定股份受让总收入，并要求小王以2多万元产品价格受让股份再来备案应缴。总之，如果小王能向地税提供《配套措施》第十一条明确规定的“理据”，所以小王就不须要被地税审定股份受让总收入了。

【Tips】受让总收入除了严禁显著低于低于股份相关联的净利润买卖额外，还严禁显著低于：（1）初始投资成本或低于取得该股份所支付的价款及相关税费；（2）相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股份受让总收入；（3）相同或类似条件下同类行业的企业股份受让总收入。此外，无偿让渡股份或股份无疑也归属于受让总收入显著相对较低。

（二）股份受让李骞的证实

《配套措施》第十五条明确规定了如何证实股份受让李骞：

1、以钱款出资取得的股份，依照实付价款及相关税费证实股份李骞；

2、以非货币性金融资产出资形式取得的股份，依照税务机关认可或审定的投资入股时非货币性金融资产产品价格与取得股份直接相关的科学合理税费之和证实股份李骞。

责任编辑事例中小王归属于以钱款出资，实缴金额又为0元，则小王所持股份的股份李骞为0元。

综上，小王如果不能为其1多万元的出让产品价格提供理据，则其税后个人税金税的排序形式如下：

税后对个人税金个人税金税额=2多万元受让总收入（由税务机关审定）-0元股份李骞-新税10元=19990元

应缴个人税金税费=19990元*20%=3998元

总共应应缴费=个人税金税3998元+新税10元=4008元

总结：实缴出资额为0元可不意味着股东能随意高价受让手里的股份，如果没有理据，受让总收入尽量不要低于《配套措施》第十条中给出的参考总收入，否则地税不给你完税凭证，你是没配套措施去工商局办理股份变更登记的，到时候你可能既要补税，又要对受让人承担违约责任。

【Tips】新修订的《个人税金税法》第十五条第二款明确规定：对个人受让股份办理变更登记的，市场主体登记机关应当查验与该股份买卖相关的个人税金税的完税凭证。