实缴出资额为0元,个人低价转让股权时需要缴税吗_

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▼ 这儿是有律讲法【第053讲】 ▼

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天津市某非常有限公司注册资本为100多万元，共4个股东，当中小王认购比率为20%，认缴出资额为钱款20多万元，但实缴出资额为0元。那时小王想把他们所持的实缴0元的股份以1多万元的产品价格受让给余下四个股东，依照2018年9月该非常有限公司的金融资产管吻细目，该公司净利润为10多万元（注册资本金总股本0元），小王须要为本次股份受让交纳税金吗？

一、与否须要应缴？

对个人受让股份须要交纳的是新税和个人所得税。当中挂牌上市公司股份受让，收购方须要交纳协定产品价格1‰的新税；奥皮尔河公司股份受让，买卖两方须要各别交纳协定产品价格5‰的新税。

推论与否须要交纳个人所得税则能依照以下式子展开：

式子一：税后税艺术论=股份受让总收入-股份李骞-科学合理服务费（新税）

式子二：应应缴费=税后个人所得税额*20%

因而，在责任编辑上述事例中，要晓得小王与否须要交纳税金，须要依照式子一、二展开排序。

二、股份受让总收入及股份受让李骞的证实形式

（一）股份受让总收入的证实：严禁无理据显著相对较低

小王想以1多万元的产品价格受让其股份，则其股份受让总收入为1多万元。依照《股份受让所得个人所得税管理办法(试行)》（2014年第67号）（以下简称“《办法》”）第十二条第一款的规定，该公司净利润10多万元，那么小王手中股份对应的净利润份额则为10多万元*20%（即2多万元），由于2多万元远高于小王股份受让总收入1多万元，因而，小王以1多万元产品价格受让其股份属于以显著相对较低产品价格受让股份。

若小王无法给税务局一个理据，则税务局有权依照《办法》第十四条规定的“净利润核定法”核定股份受让总收入，并要求小王以2多万元产品价格受让股份再来申报应缴。当然，如果小王能向税务局提供《办法》第十三条规定的“理据”，那么小王就不须要被税务局核定股份受让总收入了。

【Tips】受让总收入除了严禁显著低于低于股份对应的净利润份额外，还严禁显著低于：（1）初始投资成本或低于取得该股份所支付的价款及相关税费；（2）相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股份受让总收入；（3）相同或类似条件下同类行业的企业股份受让总收入。此外，无偿让渡股份或股份无疑也属于受让总收入显著相对较低。

（二）股份受让李骞的证实

《办法》第十五条规定了如何证实股份受让李骞：

1、以钱款出资取得的股份，依照实付价款及相关税费证实股份李骞；

2、以非货币性金融资产出资形式取得的股份，依照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性金融资产产品价格与取得股份直接相关的科学合理税费之和证实股份李骞。

责任编辑事例中小王属于以钱款出资，实缴金额又为0元，则小王所持股份的股份李骞为0元。

综上，小王如果不能为其1多万元的出让产品价格提供理据，则其税后个人所得税的排序形式如下：

税后对个人所得个人所得税额=2多万元受让总收入（由税务机关核定）-0元股份李骞-新税10元=19990元

应缴个人所得税费=19990元*20%=3998元

总共应应缴费=个人所得税3998元+新税10元=4008元

总结：实缴出资额为0元可不意味着股东能随意高价受让手中的股份，如果没有理据，受让总收入尽量不要低于《办法》第十二条中给出的参考总收入，否则税务局不给你完税凭证，你是没办法去工商局办理股份变更登记的，到时候你可能既要补税，又要对受让人承担违约责任。

【Tips】新修订的《个人所得税法》第十五条第二款规定：对个人受让股份办理变更登记的，市场主体登记机关应当查验与该股份买卖相关的个人所得税的完税凭证。

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