企业设立过程中的税收风险(二)出资方式(企业所得税-上)

点选下方白字“魏言税语”一起撷取税赋领略到他们的思索

非汇率金融资产的股权投资在民营企业个人税金税上的处理与营业税略有不同，但是没营业税这么复杂。一是民营企业个人税金税仅涉及企业法人民营企业，托季马民营企业、合资经营民营企业均不包涵在内；二是民营企业个人税金税的明文禁止产品销售，仅看所有权迁移了没，如果所有权迁移了，那么就应明文禁止产品销售。既然是同产品销售，其总收入就应当视同民营企业总收入，排序交纳民营企业个人税金税。

按《公司法》的规定，股东只以汇率金融资产的出资的，只能是铜器、专利技术、土地所有权等能用汇率成交价并能司法机关受让的非汇率个人财产总金额出资。用工无法无法作为非汇率性金融资产出资。

劳工法上认为，民营企业只以汇率性金融资产对内股权投资，获得被股权投资民营企业股权，实质上属于发生非汇率性金融资产互换，即股权投资方将非汇率金融资产受让给了被股权投资民营企业，应明文禁止产品销售，按合理性商业价值证实总收入，排序交纳民营企业个人税金税。

由于只以汇率金融资产股权投资的民营企业没实际的钱款流向，因而明确要求民营企业纸制交课税金既有悖于量能征税的原则，也会给民营企业带来很大的资金压力，因而，劳工法容许民营企业将只以汇率性金融资产对内股权投资证实的受让税金，能自证实总收入本年度起，在不超过5个课税本年度内，分期付款光滑扣除相应本年度的应课税税金额，原则上排序交纳民营企业个人税金税。

这里应注意的是：1、合理性商业价值。应是对非汇率金融资产股权投资评估结果的商业价值。这既合乎《公司法》的明确要求，也合乎劳工法的明确要求；2、已连续5周内，能是已连续3年、4年，如果在5周内方可，但必须是已连续的，在此期间无法受阻；3、光滑视同。无法两年记的多，一年记的少。

经济政策正当理由：1、《中华人民共和国政府民营企业个人税金劳工法实施法规》第七条；2、《税务总局有关民营企业处理金融资产个人税金税处理难题的通告》国税函[2008]828号；

3、《有关民营企业获得个人财产受让等税金民营企业个人税金税处理难题的报告书》税务总局报告书2010年第19号

4、《中华人民共和国政府财政部 税务总局有关非汇率性金融资产股权投资民营企业个人税金税经济政策难题的通告》税务[2014]116号

5、《税务总局有关非汇率性金融资产股权投资民营企业个人税金税有关地税难题的报告书》税务总局报告书2015年第33号

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